VI Пермский экономический форум "Новая экономика и культурная политика" Налоговое стимулирование инноваций в экономике и инвестиций в культуру БЕЛЬГИЙСКИЙ ОПЫТ 17 сентября 2010 года Пермь, ул. Ленина 58, Гостиницы "Урал" Курт Демейер, налоговый адвокат NautaDutilh, Брюссель, Бельгия

План выступления 1.Налоговые поощрения для инноваций 2.Вычет 80% от патентного дохода

А. Налоговые поощрения для инноваций - обзор 1.Стандартный вычет, увеличенный вычет и особый вычет для инвестиций 2.Особый вычет для научных исследований и экспорта 3.Инвестиционные резервы 4.Налоговый кредит для инвестиций в НИР (научно-исследовательская работа) и на патенты

А. Налоговые поощрения для инноваций (1) Вычеты для инвестиций 1.Стандартный вычет, увеличенный вычет и особый вычет для инвестиций Понятие вычета Для кого? 2.Стандартный вычет Только для физических лиц 5,5%

А. Налоговые поощрения для инноваций (1) Вычеты для инвестиций 3.Увеличенный вычет Для всех Только по определленным инвестициям Вид инвестиции / Вид налогоплательщикаЧастное лицоСМПДругие юрид. лица Новые патенты15,5 15,5 (нет если НИР) Расходы для энерго-эффективности15,5 "Зелёные" инвестиции15,5 15,5 (нет если НИР) Система против сигаретного дыма15,5 Инвестиции для безопасности22,5 - Инвестиции в технологии переработки упаковочных материалов 5,533 Морские суда-30

А. Налоговые поощрения для инноваций (1) Вычеты для инвестиций 4.Особый вычет для инвестиций Может распределять вычет на период амортизации Для предприятий и для СМП (средних и малых предприятий) 22,5% на базу амортизации (ежегодно) Дополнительные вычеты

А. Налоговые поощрения для инноваций (2) Научное исследование и экспорт 1.Общее понятие 2.Стандартный (евро ) 3.В каких областях? 4.Кто именно? 5.Работодатель вправе сохранить 75% от сумм, исчисляемых с доходов

А. Налоговые поощрения для инноваций (3) Инвестиционные резервы 1.Цель: финансировать свое развитие личными средствами евро может быть переведено в инвестиционные резервы 3.Система применяется только к малому и среднему бизнесу, при условии что 1.Распределяемая прибыль не превышает 13% 2.Руководитель компании получает минимальную годовую зарплату евро 3.Менее 50% капитала в руках других компаний 4.Налогооблагаемая прибыль составляет менее евро

А. Налоговые поощрения для инноваций (4) Налоговый кредит для НИР 1.Налоговый кредит для инвестиций в НИР и в патенты 2.Кредит определяется двумя способами 1.Увеличенный кредит в размере 15,5% 2.Особый кредит, который определяется на период амортизации (только для инвестиций в НИР) 3.Можно переносить налоговый кредит на 4 года 4.Необходимо вычитать перенесенную сумму из базы для вычета из прироста капитала

B. Вычет 80% от патентного дохода 1.Предыстория 2.Применение вычета 3.Кто имеет право на вычет? 4.Исчисление налогового преимущества 5.Определение нематерияльных активов 6.Из каких доходов производится вычет?

B. Вычет 80% от патентного дохода (1) Предыстория 1.Закон от 27 Апреля 2007 года 2.ВПД: вычет в размере 80% от патентного дохода 3.Фактическая налоговая ставка 6,8% 4.Научные исследования и разработки (НИР) 5.Особый режим налогообложения для инностранных специалистов

B. Вычет 80% от патентного дохода (2) Применение 1.ВПД: при создании патента, выдачи лицензии, внесении поправок в патент 2.Не применяется к доходам, полученным от продажи патента 3.Определение патента: «Исключительное и временное право на эксплуатацию,выдается для любого изобретения, которое является новым и оригинальным, в качестве результата изобретательной деятельности, который применяется к промышленных целях, и который не противоречит общественному порядку»

B. Вычет 80% от патентного дохода (2) Применение 4.Цель ВПД тройная 5.Централизация в Бельгии экономического и юридического права на собственность патентов

B. Вычет 80% от патентного дохода (3) Кто имеет право на вычет? 1.Бельгийские компании-резиденты 2.Постоянные бельгийские представительства компаний-нерезидентов 3.Только доходы, которые облагаются налогом в Бельгии

B. Вычет 80% от патентного дохода (4) Исчисление налогового преимущества 1.Налогооблагаемый доход от патентов уменьшается на 80% 2.После 95-процентного вычета по дивидендам, полученным от дочерних компаний в Бельгии или за рубежом 3.Перед вычетом из прироста капитала компании В целях стимулирования акционерного финансирования бельгийские компании имеют право на специальный вычет (после отмены в 2006 г. налога на взнос капитала). Этот вычет рассчитывается путем применения десятилетней процентной ставки по государственным облигациям (3,80%) к скорректированному капиталу таких компаний 4.Излишек не переносится 5.Нет максимальной суммы 6.Осуществляется только после того, как был назначен патент

B. Вычет 80% от патентного дохода (5) Определение нематерияльных активов 1.ВПД применяется только к патентам и патентным сертификатам 2.ВПД применяется к доходам из трех видов патентов или внесению поправок в патенты 1.Патенты, которые разработали сами (полностью или частично) 2.Приобретенные патенты 3.Патенты, на которые получили соответствующую лицензию 3.Закон не требует, чтобы внесение поправок в патент оформлялось в виде нового нематериального актива (патента)

B. Вычет 80% от патентного дохода (6) Из каких доходов производится вычет? 1.Общие сведения 1.Доходы от выдачи лицензии на патенты 2.Доходы от использования патентов 3.Доходы, полученные при внесении поправок в приобретённые патенты или патенты под лицензию 2.Внимание: вычет производится только из доходов, связанных с патентами (в соответствии с изменяемым сбором на патентную лицензию: поэтапная оплата или единовременно выплачиваемые суммы)

B. Вычет 80% от патентного дохода (6) Из каких доходов производится вычет? 3.Налоговая база для патентов, разработанные компанией - валовой доход от патентов 1.Не существует максимального размера расходов 2.Нет необходимости уменьшать сумму расходов, связанных с исследованиями 3.Нет необходимости уменьшать сумму расходов, связанных с НИРом (двойное преимущество) 4.Компания вправе осуществлять вычет из налоговой базы на оплату для разработки патента

B. Вычет 80% от патентного дохода (6) Из каких доходов производится вычет? 4.Налоговая база для патентов, приобретённых компанией и усовершенствованных ей - валовой доход от патентов «минус»: 1.Суммы, выплаченные другим сторонам 2.Амортизация, применяемая к первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учёте

Вопросы? Kurt Demeyere NautaDutilh Advocaten Chaussée de la Hulpe Brussels T F M