1 Подготовка финансовых отчетов и исполнение налоговых обязательств Ирина Подольская Консультант Палаты Налоговых Консультантов, Ассоциации бухгалтеров и аудиторов Узбекистана Узбекистан

2 Формы финансовой отчетности Отчет Отчет о прибылях и убытках. Информирует пользователей финансовой отчетности о результатах деятельности кредитной организации за текущий отчетный период. Баланс Баланс микрокредитной организации. Микрокредитная организация должна представлять баланс, который группирует активы и пассивы по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность. Отчет Отчет о собственном капитале. Предоставляет информацию о движении собственного капитала организации, за счет каких источников происходит увеличение или уменьшение собственного капитала. Отчет Отчет о денежных потоках. Предоставляет информацию о том: - из каких источников были получены денежные средства; - на какие цели потрачены; - каков остаток денежных средств на отчетную дату Узбекистан

3 Структура и состав совокупного годового дохода СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД Процентные доходы – стр. 10 отчета о прибылях и убытках Беспроцентные доходы – стр. 130 отчета о прибылях и убытках Доходы, полученные в виде процентов по выданным микрозаймам, микрокредитам, микролизингу при осуществлении основной деятельностиДоходы, полученные в виде процентов по выданным микрозаймам, микрокредитам, микролизингу при осуществлении основной деятельности Процентные доходы по кредитам, находящимся в процессе судебного разбирательстваПроцентные доходы по кредитам, находящимся в процессе судебного разбирательства Доходы в виде комиссий;Доходы в виде комиссий; Полученные от клентов штрафы (пени) за нарушение условий кредитного договора;Полученные от клентов штрафы (пени) за нарушение условий кредитного договора; Доходы в виде процентов по депозитам в банках;Доходы в виде процентов по депозитам в банках; Доход в форме дивидендов;Доход в форме дивидендов; Доходы от аренды; Доходы от аренды; Доходы от продажи собственного имущества;Доходы от продажи собственного имущества; Прочие беспроцентные доходы.Прочие беспроцентные доходы. Узбекистан

4 СТРУКТУРА РАСХОДОВ : Оценка Оценка возможных убытков по микрозаймам и микрокредитам – расходы по созданию резерва по сомнительным кредитам (займам). Процентные Процентные расходы по кредитам к оплате. Беспроцентные Беспроцентные расходы: Комиссионные Комиссионные расходы и расходы за услуги; Убытки Убытки от коммерческих операций ; Оценка Оценка возможных убытков по микрозаймам и микрокредитам – расходы по созданию резерва резерва по сомнительным кредитам (займам). Операционные Операционные расходы: Заработная Заработная плата и другие расходы на сотрудников; Аренда Аренда и содержание основных средств; Командировочные Командировочные и транспортные расходы; Административные Административные расходы; Расходы Расходы и износ; Страхование Страхование, налоги и другие расходы; Убытки. Убытки. Узбекистан

5 РАЗДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Уменьшающие налогооблагаемы й доход Не уменьшающие налогооблагаемы й доход Нормируемые расходы Расходы с государственной точки зрения, необходимые для ведения предпринимательс кой деятельности Расходы не являющиеся необходимыми с государственной точки зрения, для ведения предпринимател ьской деятельности В пределах норм Сверх норм Уменьшаю т НОД Не уменьшают НОД Узбекистан

6 Не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода: отчисления отчисления на содержание вышестоящих органов и объединений юридических лиц: министерств, ведомств, ассоциаций, концернов и т.п; расходы расходы на командировки, страхование сверх норм, установленных законодательством; расходы расходы по амортизации основных средств сверх норм, установленных Налоговым кодексом РУз; любые любые убытки, за исключением убытков от реализации основных средств, прослуживших свыше 3-х лет Узбекистан

7 другие расходы налогоплательщика, не связанные с его предпринимательской деятельностью. К таким расходам относится стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, продуктов работникам отдельных отраслей, затраты на оплату бесплатного жилья, предоставляемого работникам. Не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода: Узбекистан

8 Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму: взносов взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, а также органы самоуправления граждан - но не более 1% налогооблагаемого дохода (прибыли); средств средств юридических лиц, независимо от формы собственности, а также физических лиц, направляемых в Фонд развития детского спорта Узбекистана в виде учредительных взносов или спонсорской помощи помощи (Указ Президента РУз УП-3154 от г.) Узбекистан

9 Льготы, создающие стимулы для расширения основной деятельности, увеличения инвестиций Уменьшение Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства, строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных учреждений по решению Кабинета Министров РУз), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленного износа, но не более 30% налогооблагаемого дохода (прибыли); Узбекистан

10 Под инвестициями в данном пункте понимаются собственные затраты предприятия: -на капитальное строительство в форме нового строительства, а также реконструкцию, расширение и перевооружение действующих предприятий; -на приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) для производственных производственных нужд. Узбекистан

11 ПЕРЕНОС УБЫТКОВ Убытки Убытки переносятся в течение пяти лет, следующих за отчетным годом, в котором получены эти убытки. Совокупная Совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50 процентов налогооблагаемого дохода дохода (прибыли) текущего года (стр.100 Расчета). Узбекистан

12 Налог на добавленную стоимость (НДС) Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: - юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан; - юридические и физические лица, импортирующие товары (работы, услуги). Микрокредитные организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость только по оборотам, облагаемым данным налогом. Узбекистан

13 Налог на добавленную стоимость (НДС) Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: оборот по реализации товаров (работ, услуг); импорт товаров, а также импорт работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на территории РУз Узбекистан

14 Налог на добавленную стоимость (НДС) Для микрокредитных организаций, облагаемым оборотом является стоимость услуг, за исключением льготируемых. Услуги, связанные с операциями по выдаче и передаче ссуд, осуществляемые микрокредитными организациями не подлежат обложению НДС на основании пункта 2 статьи 71 Налогового кодекса РУз. Таким образом налогом на добавленную стоимость не облагаются проценты, полученные по выданным займам, доходы в виде комиссионных. Полученные от клиента штрафы (пени) за нарушение заемного договора также не подлежат обложению НДС. Узбекистан

15 Налог на добавленную стоимость (НДС) Кроме того, при реализации собственного имущества также возникает облагаемый оборот. Налогообложению НДС подлежит также и реализация залогового имущества, право собственности на которое перешло к кредитной организации в случае не исполнения заемщиком условий кредитного договора (соглашения) (то есть кредитор забирает залоговое имущество у должника в счет погашения его долга и оприходует это имущество на свой баланс). Узбекистан

16 Налог на добавленную стоимость (НДС) В соответствии со статьями 280, 281 ГК РУз кредитор может обратить взыскание на заложенное имущество должника без получения этого имущества на свой баланс. Требования залогодержателя удовлетворяются за счет заложенного движимого имущества по решению суда, если иное не предусмотрено соглашением залогодателя с залогодержателем. На предмет залога, переданный залогодержателю, взыскание может быть обращено в порядке, установленном договором о залоге. В этом случае заложенное имущество не переходит на баланс залогодержателя (кредитора), и, при реализации такого имущества, облагаемый оборот возникает у залогодателя (должника). Узбекистан

17 Прочие налоговые обязательства Налог Налог на добавленную стоимость (НДС); на имущество; Земельный Земельный налог; Налог Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры; Обязательные Обязательные отчисления в ПФ, ДФ, фонд развития школьного образования. Узбекистан

18 Альтернативная система налогообложения для малых предприятий Микрокредитные Микрокредитные организации, являющиеся субъектами малого бизнеса могут переходить на уплату единого налогового платежа. Финансово – кредитные организации относятся к субъектам малого бизнеса при среднегодовой численности работников не превышающей 25 человек ( код 96190) Узбекистан

19 Спасибо за внимание!!! Спасибо за внимание!!! Узбекистан