Бюджет доходов и расходов в планировании на предприятии 1

Повторение На основе подготовленных периодических планов необходимо разработать прогноз себестоимости реализованной продукции, используя данные планов использования материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется из плана продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из планов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках. 2

Назначение Показывает соотношение всех доходов от реализации продукции (по отгруженной продукции или оказанным услугам) в плановый период со всеми расходами, которые предполагает понести в этот же период предприятие. Этот план является аналогом формы 2 российской бухгалтерской отчетности. С помощью данного плана можно определить рентабельность продукции, точку безубыточности. 3

Назначение Кроме всего прочего, план доходов и расходов (ПДР) показывает эффективность хозяйственной деятельности предприятия, позволяет установить лимиты основных видов расходов, прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в план, формирования фондов накопления и потребления и т.п. План можно вести как в рублях, так и в любой другой валюте. Твердая валюта меньше потребует изменений в плане. 4

Порядок составления Определить состав и структуру всех текущих затрат. Распределить на переменные и постоянные расходы. Выделить критические затраты – целевые показатели. Определить уровни лимитов на предстоящий период. Пояснение формата ПДР. Выручка от реализации, тыс. руб. Данные из плана продаж. Производственная себестоимость продукции, тыс. руб. Из таблицы по себестоимости отгруженной продукции. Коммерческие расходы, тыс. руб. Данные из плана коммерческих расходов. Управленческие расходы, тыс. руб. Из плана управленческих расходов. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. Результат «1» - «2» - «3» - «4». 5

Порядок составления Проценты к получению, тыс. руб. Из договоров. Проценты к уплате, тыс. руб. Из финансового плана. Прочие операционные расходы, тыс. руб. Статистический прогноз. Прочие операционные доходы, тыс. руб. Статистический прогноз. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб. Результат «5» + «6» - «7» - «8» + «9». Прочие внереализационные доходы, тыс. руб. Статистический прогноз. Прочие внереализационные расходы, тыс. руб. Статистический прогноз. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. Результат «10» + «11» - «12». Налог на прибыль, тыс. руб. Данные из плана управленческих расходов. 6

Порядок составления Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. Результат «13» - «14». Использование прибыли, тыс. руб. Смета расходов планируется на основе необходимых нужд (мероприятий по охране труда, содержание общежитий и т.д.), также по заявкам служб и учреждений предприятия; подписывается директором предприятия. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб. Результат «15» - «16». Нераспределенная прибыль нарастающим итогом, тыс. руб. Данные из графы «17». 7

Бюджет движения денежных средств в планировании на предприятии 8

Состав бюджета Бюджет движения денежных средств состоит из двух частей – ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи, выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж: данные о продажах в кредит, о продажах с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. 9

Порядок составления Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета движения денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат предприятия. Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет движения денежных средств. 10

Назначение Бюджет движения денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце планируемого периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри планируемого периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки. 11

Мастер бюджет и БДДС Элементы бюджета движения денежных средств Источники информации Поступления денежных средств От продаж за деньги Поступления от продаж в кредит Поступления от продажи своих активов Полученные займы План продаж (с оплатой) План продаж (в кредит), плюс порядок поступления денег (определенный процент в первый месяц, во второй и т.д.) Прогнозный отчет о прибылях и убытках План денежных средств предыдущих месяцев Выплаты денежных средств За прямые материалы За вспомогательные материалы За прямой труд За ОПР За коммерческие расходы За общие и административные расходы За капитальные затраты Налоги на прибыль Расходы по процентам План закупки/использования материалов План общепроизводственных расходов (ОПР) и план закупки материалов План по труду План ОПР План коммерческих расходов План общих и административных расходов План капитальных затрат Оценки из отчета о прибылях и убытках прошлого года и предположения текущего года Прогнозный отчет о прибылях и убытках 12

Определение БДДС – это бюджет движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия. Данный документ отражает потребность во внешнем финансировании (объем кредитов и инвестиций), а также количество этих привлечений. 13

Порядок составления Остаток денежных средств на начало периода, тыс. руб. Из финансового плана прошлого периода. Выручка от реализации, тыс. руб. Данные берутся из графика поступления денежных средств от продаж в разрезе: Текущего периода. Предыдущего периода. Итого: сумма «2» Авансы от покупателей и заказчиков, тыс. руб. Статистический прогноз, еще по объему полученных заказов (договорные условия продаж – 50% предоплата). Итого поступление денежных средств от основной деятельности, тыс. руб. Результат – «3» + «4». Итого в наличии денежных средств, тыс. руб. Результат – «1» + «5». 14

Порядок составления Выплаты денежных средств по основной деятельности, тыс. руб. Выплаты производятся по статьям: Материалы и комплектующие (данные из плана закупок). Общепроизводственные расходы (данные из плана общепроизводственных расходов). Коммерческие расходы (данные из плана коммерческих расходов). Управленческие расходы (данные из плана управленческих расходов). Затраты на труд (данные из плана прямых затрат на оплату труда). Прочие выплаты (статистический прогноз). Итого выплаты денежных средств, тыс. руб. Результат суммы по статье «7». Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности, тыс. руб. Результат «6» - «8». 15