План лекции: 1. Понятие дебиторской задолженности 2. Виды дебиторской задолженности 3. Состав дебиторской задолженности Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства юридических и физических лиц перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Виды дебиторской задолженности: Краткосрочная - платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Долгосрочная - долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды и отражается на следующих счетах: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»; 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде», 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», 1290 «Резерв по сомнительным долгам»

«Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», «Долгосрочные вознаграждения к получению», «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»

Учет расчетов с покупателями и заказчиками Основным видом дебиторской задолженности торговых организаций является долговое обязательство покупателей за отгруженные или отпущенные на месте им товарно-материальные запасы. Для учета задолженности покупателей предназначены активные счета 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков», которые предназначены для обобщения информации о задолженности покупателей и заказчиков различным организациям. В основу учета задолженности покупателей положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации товарно-материальных запасов с момента перехода права собственности на них от продавца к покупателю, независимо от момента поступления платежей. Моментом перехода права собственности от поставщика к покупателю является момент предъявления поставщиком покупателю через банк на инкассо расчетных документов на отгруженные или отпущенные товары.

На счете 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» учитывается информация о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженные или отпущенные товары. По дебету счета 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» отражаются суммы предъявленных покупателям счетов к оплате за отгруженные или отпущенные им товары с выделением суммы налога на добавленную стоимость по этим товарам. По кредиту счета 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» отражаются суммы поступивших платежей на счета в банке или наличными от покупателей за отгруженные или отпущенные им товарно-материальные запасы.

п / п Наименование хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию, товары, выполненные работы или оказанные услуги 1210, Предъявлен счет покупателю за реализованные долгосрочные активы ( основные средства, нематериальные активы ) 1210, Начислен НДС 1210, Получены деньги в погашение задолженности покупателей и заказчиков на текущий банковский счет или в кассу 1030, , Увеличена дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в связи с положительной курсовой разницей 1210, Уменьшена дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в связи с положительной курсовой разницей , Зачтен ранее полученный аванс от покупателей 3510, , 2110 Типовая корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Счет-фактура - это обязательный документ, на основании которого разносится корреспонденция счетов в учетных регистрах, и этот документ служит подтверждением приобретения товаров, работ и услуг. Если вы являетесь плательщиком НДС, то на основании счета-фактуры НДС берется в зачет, но при условии, что поставщик является тоже плательщиком НДС и он выделяет НДС в документе. В счете-фактуре должны быть указаны: Порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Фамилия, имя, отчество (частное лицо, которое имеет право выписывать счет-фактуру) либо полное наименование юридического лица (организации), адрес, РНН, номер свидетельства о постановке на учет по НДС и дата получения. Номер и дата заключенного договора. Наименование реализуемых товаров (работ, услуг). Размер облагаемого оборота. Ставка НДС. Сумма НДС. Стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, ответственного лица, которым выписывается счет-фактура, также обязательно должна быть печать юридического лица.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин – «под отчет»). Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы). При этом организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 1251 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Типовая корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности работников. п / п Содержание операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Выдача денег в подотчет работникам предприятия , Приобретены запасы, долгосрочные активы, получены работы и услуги - на договорную стоимость 7110, 7210, 8410, 1310, 1330, 1350, 2410, , на сумму НДС Списание задолженности с подотчетных лиц 3310, Списание задолженности с подотчетных лиц по командировочным расходам - на стоимость полученных услуг, связанных с командировкой 7210, 7110, на сумму НДС Предоставление займов работникам предприятия 1250, , Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности работников Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом ( недостача, хищение, порча и др.) 1250, , 1310, 1320, 1350, 2410 и др. 8 Внесен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы или возмещена недостача наличных денег ( возмещен материальный ущерб ) работником предприятия , Удержан остаток неиспользованной подотчетной суммы ( возмещена недостача или материальный ущерб ) из начисленной заработной платы работника , 2150

Учет резервов по сомнительным долгам. Сомнительной является дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не подкрепленная никакими гарантиями. В случае если дебитор признается банкротом по решению суда или истекает срок исковой давности (3 года), сомнительная задолженность трансформируется в безнадежную. Существует два метода учета сомнительной дебиторской задолженности: метод резервирования (предполагается начисление резерва по сомнительным требованиям, который может быть использован для списания безнадежной дебиторской задолженности) метод прямого списания В соответствии с методом резервирования (предполагает списание дебиторской задолженности на расходы компании в том периоде, в котором получено подтверждение о безнадежности долгов).

В бухгалтерском учете резерв по сомнительным требованиям учитывается на регулирующем счете 1290 «Резервы по сомнительным требованиям». При начислении резерва данный счет кредитуется, при использовании – дебетуется. При применении метода резервирования необходимо оценить сомнительные долги. Данная оценка может быть произведена следующими методами: метод процента от чистой реализации в кредит метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

В практике учета бывают случаи, когда покупатель, дебиторская задолженность которого списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого времени оплатил сумму задолженности (а именно в том отчетном периоде, когда было произведено списание). В этом случае были произведены следующие операции: 1)Списанная дебиторская задолженность восстановлена: Кредит счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» Дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» на сумму *****тенге. 2)Скорректирован размер сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения: Кредит счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» Дебет счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» на сумму ***** тенге.

Учет расходов будущих периодов Расходы будущих периодов Уплаченные вперёд суммы на приобретение страхового удостоверения (страхового полиса) по имущественному и личному страхованию Расходы на рекламу товаров Плата за аренду объектов основных средств, перечисленная авансом арендодателю за последующий отчётный период Расходы по подписке на периодические издания, научно-техническую, справочную и другую литературу для служебного пользования Коммунальные услуги, абонентская плата за телефон и другие услуги связи, уплаченные вперёд Затраты по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств, произведённому за счёт средств арендатора Также к расходам будущих периодов на промышленных предприятиях относят: расходы, связанные с горно-подготовительными работами; пуско-наладочные расходы; расходы, связанные с освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов; расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств и др. Учет расходов будущих периодов ведется на счете 1620 «Расходы будущих периодов»,

Учет прочей дебиторской задолженности. Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счете 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.

Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности п / п Содержание операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Выставлены претензии поставщикам и подрядчикам Отражена задолженность по ошибочно списанным суммам со счетов в банке , 1050, Отражена задолженность по возврату бракованных товаров , 1330, Оплачена прочая дебиторская задолженность 1010, , 2180