Бюджетирование. Анализ отклонений на основе гибкого бюджета Лекции: Муратбек кызы Тилек

Планирование Стратегическое Тактичное Оперативное (бюджетирование) От 5 и более От 1 до 5 лет До 1 года

Мастер-бюджет Бюджет продаж Бюджет производства Бюджет по материалам, по труду, и ПНР Бюджет по административным расходам Бюджет по коммерческим расходам Оперативные Прогнозный баланс Прогнозный ОПУ Прогнозный ОДДС Прогнозный отчет о капитале Финансовые

Виды бюджетов. Жесткий (статичный)Гибкий (гибкий)

Жесткий бюджет Анализ отклонений фактических данных от плановых на основе статичного бюджета позволяет сравнить показатели и выявить по ним отклонения, которые могут быть благоприятными так и не благоприятными. Благоприятным считается если доходы УВЕЛИЧИВАЮТСЯ, а расходы уменьшаются. Неблагоприятным – когда наоборот

Анализ отклонений на основе жесткого бюджета Показатели ПланФакт Откл. +/-Благ/не благ 1Выручка Б 2Переменные расходы Н 3Маржинальный доход (1-2) =20000= Б 4Постоянные расходы Н 5Операционная прибыль (3-4)8000= Н 6Реализация, шт Б

Выводы Сравниваются показатели на разных релевантных уровнях Характер отклонений предсказуемый Поверхностный анализ Не дает полной характеристики выполнения сметных показателей.

Анализ отклонений на основе гибкого бюджета Показатели ПланФакт Гибкий на ед Гибкий бюджет на 1300 шт Откл.Благ/Неблаг 1Выручка (68750/ (55*1300)-1950Н 2Переменные расходы Б 3Маржинальный доход Н 4Постоянные расходы Н 5 Операционная прибыль (3-4) Н 6Реализация, шт

Выводы по статичному бюджету Выявилось отклонение по цене, который = -1950, т.е 1950/1300=1,5, следовательно 55-1,5=48,5 Это и есть цена продажи. Также по переменным откл.= -1300, т.е. мы смогли в данный период сэкономить на расходах по 1 сому на ед.продукции В гибком бюджете необходимо постоянные оставить в том же виде.

Задание на закрепление материала Показатели ПланФакт 1Выручка Переменные расходы Маржинальный доход 4Постоянные расходы Операционная прибыль (3-4) 6Реализация, шт

Статичный бюджет Показатели ПланФакт Откл.Благ/Неблаг 1Выручка б 2Переменные расходы н 3Маржинальный доход б 4Постоянные расходы н 5 Операционная прибыль (3-4) б 6Реализация, шт б

Гибкий бюджет Показатели ПланФакт Гибкий на ед Гибкий бюджет на 1300 шт Откл. Благ/Небла г 1Выручка Н 2 Переменные расходы Б 3 Маржинальный доход Н 4 Постоянные расходы Н 5 Операционная прибыль (3-4) Н 6Реализация, шт

Благодарим за внимание