Василенко М.Е.1 ТЕМА Учет финансовых вложений

Василенко М.Е.2 Основными нормативными документами, регламентирующими учет финансовых вложений предприятий, являются:

Василенко М.Е.3 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): утверждено приказом Министерства финансов РФ от н

Василенко М.Е.4 2. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены приказом Министерства финансов РФ от г устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов;

Василенко М.Е.5 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утвержден приказом Минфина РФ от г. 94 н

Василенко М.Е.6 Под финансовыми вложениями понимают инвестиции в финансовые активы: ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также предоставленные другим организациям займы.

Василенко М.Е.7 К финансовым вложениям относятся:

Василенко М.Е.8 государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

Василенко М.Е.9 предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и др.

Василенко М.Е.10 В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Василенко М.Е.11 При этом не являются финансовыми вложениями: 1) собственные акции, выкупленные у акционеров; 2) векселя, выданные организацией- векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги;

Василенко М.Е.12 3) вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально- вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода; 4) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Василенко М.Е.13 Классификация финансовых вложений производится по разным признакам

Василенко М.Е По назначению: - финансовые вложения, приобретенные с целью получения дохода по ним; - финансовые вложения, приобретенные для целей перепродажи.

Василенко М.Е В зависимости от срока, на который приобретены финансовые вложения: - долгосрочные, срок погашения (выкупа) которых превышает один год или доходы по которым планируется получать более одного года, данные вложения относятся к внеоборотным активам организации; - краткосрочные, срок погашения которых не превышает одного года, или доходы по которым планируется получать менее одного года, относятся к оборотным активам предприятия.

Василенко М.Е По связи с уставным капиталом: - финансовые вложения с целью образования уставного капитала; - вложения в долговые ценные бумаги.

Василенко М.Е.17 Согласно ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

Василенко М.Е.18 1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

Василенко М.Е.19 2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и т.д.);

Василенко М.Е.20 3) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости (в виде разницы между ценой продажи финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Василенко М.Е.21 Для учета финансовых вложений в организациях используется счет 58 «Финансовые вложения»,

Василенко М.Е.22 К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.