Ставки налогов на доходы населения в России и за рубежом ФИНАНСЫ 1

Источники: 1. Налоговый кодекс РФ 2.Риановости: Рейтинг стран по ставке налога на доходы граждан 3. Сайт ФНС: 2

Вопросы: 1. Налог, виды налогов (прогрессивный, регрессивный, пропорциональный); 2. НДФЛ: понятие, плательщики и объект налогообложения в РФ; 3. Доходы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ; 4. Ставки НДФЛ в РФ; 5. Налог на доходы населения в зарубежных странах. 3

Налог: понятие, виды Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. 3. Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной, не зависимо от размеров дохода. ВИДЫ НАЛОГОВ: 1. Налог является прогрессивным, если его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. 2. Регрессивный налог такой налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода. 4

Налог на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. 5

ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица: -являющиеся налоговыми резидентами РФ; - не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.. 30 апреля крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц. 6

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход: индивидуальные предприниматели; нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой; физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов; физические лица по суммам, полученным от продажи имущества; физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр и др. 7

ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы. 8

ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); иные доходы. 9

Налоговые ставки 9% производится в случаях: получения дивидендов до 2015 г.; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. 13%: Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. с дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. 10

30% Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов 35% применяется к следующим доходам: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах; процентных доходов по вкладам в банках; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, 11

Налоговая система США Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог; налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же от статуса резидента или нерезидента 12

Ставка налога в США Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие: Уровень дохода супругов, совместно заполняющих декларацию, дол. Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, дол. Ставки федерального налога, % 0 – – – – – – – – – и выше 35 13

Налоговая система Великобритании Физические лица в Великобритании уплачивают: налог на доходы 0,5% при купле-продаже акций, от 0 до 4% при продаже жилья и другой недвижимости налог на прирост капитала взимается при продаже активов (недвижимого имущества, кроме жилья основного места проживания, ценных бумаг и др.). При этом первые фунтов дохода облагаются по ставке 18%, а все, что свыше по ставке 28%. налог на наследство. Наследуемое имущество стоимостью до фунтов освобождается от налога на наследование, свыше этой суммы взимается налог 40%. Также освобождается от налога на наследование имущество, переданное по завещанию пережившему супругу. Облагаются подоходным налогом: Доходы от работы по найму, доходы от предпринимательской деятельности, инвестиционные доходы, доходы по вкладам в пенсионные фонды и другие доходы. 14

Ставка налога в Великобритании Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу. Уровень дохода, фунтов Наименование налоговой ставки Размер ставки для дивидендов Размер ставки для остальных доходов До % 8105 – Базовая 20%10% – Повышенная 40%32,5% Свыше Дополнительная 50%42,5% 15

Рейтинг стран по уровню ставок подоходного налога, 2014 г. Место в рейтинге Страна Максимальная ставка подоходного налога, 2014, % Изменен ие за три года, п.п Чистый среднемесячный доход жителей в 2013 г., $ 1Швеция 56,90, Португалия 56,56, Дания 55,60, Бельгия 53,70, Испания 52,07, Нидерланды 52,00,03725 …10Словения 50,09,01326 …17Великобритания 45,0-5, Литва 15,00, Россия 13,00, Беларусь 12,00, Болгария 10,00, Казахстан 10,0,

ВЫВОД Налог на доход физических лиц в Российской Федерации является пропорциональным и составляет 13%. Эта ставка является средним значением по сравнению со ставкой других стран. К доходам, с которых взимается налог, относится, например, заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.