НДС (налог на добавленную стоимость)

Плательщики Объект обложения Налоговый период Ставки налога Налоговая база Сроки уплаты 1. Организации 2. ИП 3. Лица, связанные с перемещение м товаров через таможенную границу РФ 1. Реализация 2. Передача товаров для собственных нужд (если расхода не уменьшают налоговую базу по прибыли) 3. Выполнение СМР для собственного потребления 4 Ввоз товаров на таможенную территорию РФ Квартал 0 % 10 % 18 % 15,25 % 9,09% Доходов (если ставка одинаковая) + Акцизы. По разным ставкам - - Доходов определяется отдельно. 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается ежемесячно равными долями до 20 числа месяца)

Не являются плательщиками НДС те организации и ИП, которые переведены на уплату единого налога при УСН, ЕНВД, ЕСХН. Они не должны выписывать счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок. Всем остальным предприятиям необходимо вести перечисленные документы. Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Енвд – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Вд=Бд*Фп, Бд условный базовый доход, то есть месячный доход, характерный для конкретного вида деятельности с учетом внешних условий, Фп физический коэффициент, определенный для этого же рода занятий.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров, работ, услуг: передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд при условии, что расходы на них не уменьшают налогооблагаемую прибыль; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не признаются объектом налогообложения: передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику предприятия при реорганизации и некоммерческим организациям для занятий своей уставной деятельности; передача имущества государственным и муниципальным предприятиям в порядке приватизации; передача объектов основных средств на безвозмездной основе органам власти, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; И т.д

Операции, не облагаемые НДС: предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ (если эта норма предусмотрена международным договором); реализация долей в уставном капитале организаций, паевых фондах кооперативов; реализация важнейших медицинских товаров: техники, протезно- ортопедических изделий, очков и технических средств для инвалидов; оказание медицинских услуг; услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; услуг по гарантийному ремонту бытовой и медицинской техники; услуг, за которые взимается государственная пошлина и др.

Что такое налоговая база Налоговая база – это понятие, которое определяет количественную характеристику предмета налогообложения. Другими словами это общая сумма доходов, с которой уплачивается налог. Именно по налоговой базе рассчитывается величина налога. Налоговая база нужна для того, чтобы выразить объект налогообложения количественно, т. е. его измерить. пример: для того, чтобы вычислить налог на добавленную стоимость (НДС), налоговой базой будет являться стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и прочее, в рублях. Далее налоговую базу умножаем на налоговую ставку. Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета, специальных налоговых документов, справок о доходах и т.д. Предприятиям необходимо обязательно вести бухгалтерскую отчетность и подтверждать документами различные операции, касающиеся объектов налогообложения.

Ставки налога определены в 0 %, 10 %, 18 %. Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, транзита или перемещения припасов; услуг по перевозке пассажиров на основании единых международных перевозочных документов; работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве; драгоценных металлов добытых из отходов и реализованных Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации: продовольственных товаров (кроме подакцизных и деликатесных); товаров для детей; периодических печатных изданий; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства); с 2013 г. – реализация племенного скота По ставке 18 % производится обложение реализации в остальных случаях

При исчислении НДС следует учитывать налоговые вычеты: суммы налога, предъявленные и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления производственной деятельности; суммы налога по товаром, приобретенным для перепродажи, налога, уплаченного налоговыми агентами, налога с сумм авансовых платежей; суммы налога, предъявленные и уплаченные продавцом в бюджет, в случае возврата этих товаров; суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства и объектов незавершенного капитального строительства;

После подачи заявления и проведения камеральной проверки выносится решение о возмещении налога или решение об отказе в возмещении. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности. Поручение на возврат суммы налога направляется в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после его принятия. Федеральное казначейство в течение 5 дней со дня получения поручения осуществляет возврат налога и в тот же срок уведомляет налоговый орган о сумме и дате возврата. При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной проверки, начисляются проценты, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.