Тема 3. Налоговое устройство и налоговая система РК

Вопросы: Налоговое устройство и налоговая система РК. Характеристика налоговой системы РК. Способы совершенствования налогового устройства и налоговой системы. Международный опыт гармонизации налоговых систем.

Налоговая система Совокупность взимаемых в стране налогов, правил их уплаты и налоговых органов называется налоговой системой. Налоговая система выступает реальным инструментом государственного регулирования. Модель налоговой системы должна соответствовать целям и задачам текущей налоговой политики.

Налоговая система состоит из трех основных элементов: - совокупность всех налогов, действующих в государстве; - правовая база (указы, законы, кодексы), определяющая порядок налогообложения; - государственные органы, проводящие в жизнь налоговую политику государства.

Часть налогов во всех странах собирает центральное правительство, а другую часть – местные органы власти.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги берутся с каждого гражданина и каждой действующей в стране фирмы. Косвенные – берутся только с тех, кто совершает определённого рода действия, например покупку соли, обмен валюты или регистрацию предприятия.

Прямые налоги!!! Самый распространенный вид прямых налогов – подоходный налог с граждан. Каждый гражданин, получающий доходы: зарплату, премии, гонорары и т. д., - обязан заплатить государству определённый процент их в виде налога. Этот процент называется ставкой налога. Если же человек занимается предпринимательской деятельностью или имеет несколько источников дохода, он обязан заполнить декларацию о доходах и сдать её в налоговую инспекцию, где рассчитывают, какой налог он должен заплатить.

Кроме доходов, прямыми налогами часто облагается и имущество частных лиц и фирм. Так, во многих странах существует довольно высокий налог на наследство.

Косвенные налоги!!! Одной из самых популярных разновидностей косвенных налогов является акцизы – достающиеся государству надбавки к цене определенных товаров.( обычно это товары, потребление которых устойчиво и легко контролируется )

В некоторых странах косвенный налог берется при продажах любого товара. Это может быть налог с продаж, составляющий определенный процент от цены товара, или существующий в России налог на добавленную стоимость (НДС).

Налогообложение может быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным. При пропорциональном налогообложении ставка налога для всех уровней дохода одинакова. При прогрессивном налогообложении ставка налога тем больше, чем выше уровень дохода. При регрессивном налогообложение, чем больше доход, тем меньший процент своего дохода он выплачивает.

Внебюджетные фонды!!! Кроме подоходного налога, все получающие доход граждане обязательно выплачивают государству единый социальный налог. Если человек заболевает и т. п., врач выписывает ему бюллетень. И он за время отсутствия на работе не получает заработную плату. Взамен государство ему выплачивает пособие по временной нетрудоспособности. Если человек потерял работу, ему могут выплатить пособие по безработице.

Все эти выплаты как раз и делаются за счет отчислений в специальный внебюджетный фонд: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости.

Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет: расширение круга налогоплательщиков; увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги; повышение налоговых ставок и при прямом и при косвенном налогообложении.

Международный опыт гармонизации налоговых систем В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой системы». Согласно ему ставки налогов должны быть столь высоки, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низким, чтобы стимулировать вложение капитала, обеспечивать развитие производства.

Математически точно определить величину такой ставки сложно, но есть три признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения: если при очередном превышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или, хуже того, сокращаются; если снижаются темпы экономического роста. Уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения; если растет «теневая» экономика – скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.

Исследования А. Лаффера теоретически доказали, чем богаче граждане, тем богаче государство Следуя этому, многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги – унифицированными, стабильными, легкими и гибкими. Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равно выгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных видов товаров, ресурсоснабжение, технический прогресс.