Банковская отчетность Формирование различных видов отчетности важная задача для всех банков мира, но для российских - особенно важная. Чем это обусловлено? Это обусловлено: существенным отличием российских стандартов и методик формирования отчетности от международных, сильным «прессингом» (требованиями) государственных регуляторов. Что это за регуляторы: ЦБ России ФСФР Федеральная налоговая служба Формирование различных видов отчетности, и, прежде всего, обязательной для регуляторов, это очень сложная и затратная проблема для банков (порядка 90 форм отчетности). 0

Банковская отчетность Основные задачи : формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении; подробное, полное и достоверное отражение и анализ всех банковских операций для дальнейшего развития банка, принятия управленческих решений и банковского надзора; выявление внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов его деятельности. 1

Классификация форм отчетности банка Признак классификации Формы отчетности По видам Финансовые Бухгалтерские Статистические По значимости Основные Дополнительные По охватываемому периоду Ежедневные, пятидневные, декадные, ежемесячные, квартальные, полугодовые, девятимесячные, годовые Отчетность, составляемая на нерегулярной основе По запросу Банка России Отчетность по особенностям применяемых методов отражения Отчетность по национальным стандартам Отчетность, составляемая с учетом требований МСФО 2

Формы отчетности банка Основные формы: Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Дополнительные формы: Оборотные ведомости Отчет о движении средств в иностранной валюте Сведения об открытии корреспондентских счетов и остатках на них 3

Формы отчетности банка Финансовые формы: Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Сведения о резервах на возможные потери Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения Бухгалтерские формы: Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации Отчет о кассовых оборотах Отчет по картотеке по расчетным документам, не оплаченным в срок Статистические формы 4

Формы отчетности банка Ежемесячная отчетность: Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней отчетности Данные о крупных кредитах Данные о средневзвешенных процентных ставках Расчет собственных средств (капитала) Расчет размера обязательных резервов Сводный отчет о размере рыночного риска Сведения о резервах на возможные потери Сведения об инвестициях Отчет уполномоченного банка по валютным операциям и т.д. 5

Банковская отчетность Кредитная организация предоставляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения (регистрации) годовой отчет в следующем объеме: Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год Отчет о прибылях и убытках за отчетный год с учетом событий после отчетной даты Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету Пояснительная записка 6

Банковская отчетность В пояснительной записке к годовому отчету банка должны быть представлены: Перечень основных операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата Сведения о проводимых операциях в разных регионах Обзор существенных изменений, произошедших в деятельности Перечень событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость, стратегию, предметно- функциональные политики за отчетный год Обзор направлений, степень концентрации рисков Обзор изменений учетной политики (влияние на сопоставимость показателей деятельности) Изменения в учетной политике на следующий отчетный финансовый год Результаты инвентаризации статей баланса Сведения о дебиторской, кредиторской задолженности Принципы и методы учета отдельных статей баланса 7

Банковская отчетность Кредитные организации должны публиковать формы отчетности ежегодно и ежеквартально. По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным – Годовой отчет По состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 сентября квартальную отчетность в составе: Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) Данные о движении денежных средств Информация об уровне достаточности капитала Величина резерва на покрытие сомнительных долгов 8

Банковская отчетность Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 дней (40 дней квартальная отчетность) после проведения годового собрания акционеров (участников). Банк после публикации годовых (квартальных) отчетов предоставляет в территориальное учреждение Банка России: оригинал издания в котором была опубликована отчетность аудиторское заключение с приложением публикуемой отчетности 9

Принципы бухгалтерского учета Принцип Значение данного принципа Непрерывность деятельности Означает, что банк осуществляет свою деятельность непрерывно Постоянство правил бухгалтерского учета Банк руководствуется одними и теми же правилами бухучета, установленными Банком России Отражение доходов и расходов по кассовому методу Доходы и расходы должны относиться на счета учета после фактического получения доходов и совершения расходов Своевременность отражения операций Операции отражаются в бухучете в день поступления соответствующих документов Раздельное отражение активов и пассивов Счета активов и пассивов оцениваются в отдельности и отражаются в развернутом виде Преемственность Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода Приоритет содержания перед формой Операции отражаются в соответствии с их экономическим содержанием, а не с юридической формой Открытость Отчеты должны достоверно отражать операции банка 10

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ А. Балансовые счета Раздел 1. Капитал и фонды Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы Раздел 3. Межбанковские операции Раздел 4. Операции с клиентами Раздел 5. Операции с ценными бумагами Раздел 6. Средства и имущество Раздел 7. Результаты деятельности Б. Счета доверительного управления В. Внебалансовые счета Раздел 2. Неоплаченный уставной капитал Раздел 3. Ценные бумаги Раздел 4. Расчетные операции и документы Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции Раздел 6. Задолжность (невозможность взыскания) Раздел 7. Корреспондирующие счета Г. Срочные операции Д. Счета депо 11

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РТ Все счета делятся на две группы. Балансовые счета подразделяются на: счета первого порядка - синтетические, указывающие номер раздела баланса, например, раздел 3, межбанковские операции, номер счета первого порядка (01) - корреспондентские счета. Номер счета представлен тремя знаками - 301; счета второго порядка - аналитические, отражают содержание операции по типам клиентов путем добавления двух знаков - последовательно: корреспондентские счета к/о в НБТ … 22402… корреспондентские счета к/о - корреспондентов и т.д. В следующей колонке указывается признак счета - А или П. Внебалансовые счета отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо или комиссию. 12

Баланс - главный инструмент анализа деятельности банка Баланс - главный инструмент анализа деятельности банка. Для целей анализа производится: структурирование отдельных частей баланса группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа, например, выявления ликвидности баланса. Далее отдельные группы активов и пассивов сопоставляются по срокам видам затрат источникам затрат группам клиентов В процессе сопоставления рассчитывают оценочные и нормативные показатели, позволяющие определить финансовое положение кредитной организации. 13