Налог на добавленную стоимость Выполнила: Яковлева Мария Группа Э102

Лекция 1 1. Налог на добавленную стоимость, общая характеристика. Плательщики налога на добавленную стоимость 1. Налог на добавленную стоимость, общая характеристика. Плательщики налога на добавленную стоимость ПЛАН 2. Объект налогообложения и налоговые ставки 3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добавленную стоимость 3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добавленную стоимость

НДС Место и роль НДС в формировании бюджета в России и за рубежом Исторический и зарубежный аспекты применения НДС; Механизм обложения налогом на добавленную стоимость Понятие «добавленная стоимость» Федеральный, налог Косвенный налог

Плательщики НДС: российские и иностранные организации, индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ) Постановка на учет в налоговых органах: Российских организаций Иностранных организаций Индивидуальных предпринимателей Организации (ст.11 НК РФ): а). Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (ст.4 ГК РФ); б ). Иностранные юридические лица, компании; в). Международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Индивидуальные предприниматели (ст.11 НК РФ): а). Физические лица –; б). частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (гл НК РФ) Организации и предприниматели в отношении тех видов деятельности, которые облагаются единым налогом на вмененный доход (гл НК РФ) Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей

О БЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДС ЯВЛЯЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ: Р ЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) НА ТЕРРИТОРИИ РФ. П ЕРЕДАЧА НА ТЕРРИТОРИИ РФ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД, РАСХОДЫ НА КОТОРЫЕ НЕ ПРИНИМАЮТСЯ К ВЫЧЕТУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЫПОЛНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ В ВОЗ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ.

К РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) В ЦЕЛЯХ ОБЛОЖЕНИЯ НДС ОТНОСЯТСЯ: П РОДАЖА ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) ОДНИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, Т.Е. ПЕРЕДАЧАПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ; УЧИТЫВАЕТСЯ КАК ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ П ЕРЕДАЧА ПРОИЗВОДИТЕЛЕМ ЗАКАЗЧИКУ ПРОДУКЦИИ, КОТОРАЯ ИЗГОТОВЛЕНА ИЗ «ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ»; Б ЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ИЛИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ СВОИМ РАБОТНИКАМ; Р ЕАЛИЗАЦИЯ ПРЕДМЕТОВ ЗАЛОГА. УЧИТЫВАЕТСЯ КАК ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ. И ДР. ОПЕРАЦИИ

Применение ставки НДС в размере 0%: Применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при выполнении определенных условий, а также по др. операциям Условия применения ставок 10% -ведение в организации раздельного учета (по ставке 10% и 18%); -код видов продукции, облагаемой по ставке 10% должны соответствовать Общероссийскому классификатору продукции; -при реализации товаров, облагаемых по ставке 10%, на условиях договора комиссии, сумма вознаграждения, получаемого комиссионером, подлежит обложению НДС по ставке 18%. Условия применения расчетных ставок -при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, -при удержании налога налоговыми агентами ОСНОВНАЯ - 18% ПОНИЖЕННАЯ - 10% СПЕЦИАЛЬНАЯ-0%

Понятие и структура налоговой базы Понятие: Налоговая база – стоимостное выражение объекта налогообложения. Определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая база по НДС у конкретного налогоплательщика может состоять из различных частей, видов. Это зависит от видов объектов налогообложения, возникающих у налогоплательщика в налоговом периоде.

Счет – фактура Счет – фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. 169)

Обязанности налогоплательщика по оформлению счетов – фактур: Составлять их по установленной форме Вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур Вести книги покупок и продаж (кроме случаев, установленных п.4 ст.169)

Счета-фактуры не составляются По операциям реализации ЦБ Банками Страховыми организациями Негосударствен ными пенсионными фондами

Основные реквизиты счетов-фактур Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры Наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя Количество (объем) поставляемого товара Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров(Р,У) без НДС Сумма акциза Налоговая ставка НДС Сумма налога, предъявленного покупателю Стоимость всего количества товаров (Р,У) с учетом налога

Налоговый период Календарный месяц для всех налогоплательщиков с ежемесячной суммой выручки (без НДС) более 1 млн. рублей Квартал для налогоплательщиков с ежемесячной суммой выручки (без НДС) не превышающей 1 млн. рублей