Министерство сельского хозяйства РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Самарская государственная сельскохозяйственная академия» Институт управленческих технологий и аграрного рынка Кафедра Государственное и муниципальное управление ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ Выполнила Паршинцева Татьяна Александровна Научный руководитель к.э.н. доцент Котенева Татьяна Владимировна

ЦЕЛЬ ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЫ – изучить методологические вопросы постановки учета расчетных операций с поставщиками и покупателями, проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации и разработать соответствующие рекомендации, рассмотреть методику проведения аудита расчетных операций с поставщиками и покупателями. Исходя из поставленной цели необходимо рассмотреть следующие ЗАДАЧИ: сущность и документальное оформление расчетных операций; ведение учета расчетных операций с поставщиками; ведение учета расчетных операций с покупателями; проанализировать динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности и предложить рекомендации по улучшению организации расчетов предприятия; составить план и программу аудита расчетных операций с поставщиками и покупателями; подготовить заключение по результатам проверки. ПРЕДМЕТОМ ИССЛЕДОВАНИЯ являются особенности организации учетно-аналитической работы по расчетным операциям на предприятии ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ – ООО «Эллипс»,

Виды расчетных операций Расчетные операции Формы осуществления расчеты в наличной и безналичной форме Вид финансово- экономических отношений поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики Направленность расчетов внутренние и внешние Характер фактов хозяйственной жизни расчеты по товарным и нетоварным операциям

Схемы расчетных операций Схема наличных расчетных операций Схема безналичных расчетов 1 – платежного поручения в с требованиями договора 2 – списание со счета покупателя и на счет продавца 3 – выписка с счета покупателя о средств 4 – выписка с счета продавца о средств

Журнал хозяйственных операций с поставщиками Содержанное хозяйственной операции ДебетКредит Сумма, руб. Отражено поступление пигмента для бетона Отражен НДС по приобретенным материалам Произведена оплата ООО «Лекс» Приняты к учету поступившие от ООО «Компликт» красители Отражен НДС, предъявленный поставщиком Принят к вычету НДС Произведена оплата ООО «Компликт» Фактическая себестоимость некачественных красителей отнесена на расчеты с ООО «Компликт» Предъявлен поставщику НДС Поступили денежные средства от ООО «Компликт» в связи с расторжением договора поставки

Журнал хозяйственных операций с покупателями Содержание хозяйственной операций ДебетКредит Сумма, руб. Отражена отгрузка тротуарной плитки «Урико» Отражена себестоимость плитки Предъявлен заказчику НДС с выручки от реализации Отражено поступление от заказчика НПП «Лидер» оплаты за поставки плитки «Урико» Получен аванс от покупателя ООО «Окна» Исчислен НДС с полученного аванса Признана выручка от реализации Начислен НДС со стоимости реализации Аванс зачтен в оплату отгруженных товаров (работ, услуг) Принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса

Анализ дебиторской задолженности ООО «Эллипс» Состав дебиторской задолженности 2013 г 2014 г 2015 г тыс. руб. ул. вес, % тыс. руб. ул. вес, % тыс. руб. ул. вес, % Краткосрочная - всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками , , ,4 авансы выданные 675,11123,943620,2 прочая 19014,669924,524511,4

Анализ кредиторской задолженности ООО «Эллипс» Состав кредиторской 2013 гг 2014 г 2015 г Изменение тыс. руб.% % % абс. (+,–) темп Кредиторская задолженность (краткосрочная) всего , , в т.ч. поставщикам и заказчикам 4058,460621,749523, задолженность перед персоналом организации , ,298646, задолженность перед государственными внебюдж. фондами 64013,340214,422710, задолженность по налогам и сборам 95419,845516,343520, прочие кредиторы 3326,91003, Кредиторская задолженность (долгосрочная) всего 1402,91405, Итого

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Показатель 2013 г 2014 г 2015 г Дебиторская задолженность всего, тыс. руб Кредиторская задолженность всего, тыс. руб Разница задолженностей, тыс. руб Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,2711,0231,006

Программа аудита расчетных операций ООО «Эллипс» Перечень процедур А. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Проверить наличие заключённых с партнерами договоров на материалов, сырья, выполнение работ и услуг, обратить на законность совершения в соответствии с Гражданским кодексом РФ Проверить правильность оформления счетов-фактур, ведется ли их регистрация Проверить своевременность предъявления штрафных санкций покупателям нарушении договорных обязательств Проверить законность и документальное оформление списания задолженности с истекшим сроком исковой давности и причины ее возникновения Проверить законность осуществления расчетов по задолженности через третьих лиц; Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие данных синтетического и аналитического учета с соответствующими показателями отчетности Б. Расчеты с покупателями и заказчиками Проверка наличия заключенных с договоров на продажу выполнение работ и услуг, обратить на законность совершения в соответствии с Гражданским кодексом РФ Проверить согласованность цен на продукцию, указанных в расчетных документах с указанными в договорах Проверить при проверке проведенной инвентаризации расчетов необходимо выяснить: ли встречные проверки, особенно тогда, когда на финансовый результат списывается неподтвержденная дебиторская задолженность, по которой истекли сроки давности Проверить правильность оформления счетов-фактур, и их регистрацию в книгах покупок и продаж Проверить своевременность предъявления штрафных санкций покупателям при нарушении договорных обязательств Проверить законность и документальное оформление списания задолженности с истекшим сроком давности и причины ее возникновения Проверить законность осуществления расчетов задолженности по через третьих лиц Проверить правильность корреспонденции счетов и данных синтетического и аналитического учета с соответствующими показателями отчетности

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!