Тема: Налог на прибыль организаций План : 1. Налогоплательщики, объект налогообложения и определение налоговой базы 2. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли 3. Амортизируемое имущество и амортизация 4. Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на прибыль организаций 2 Объект налогообложения Налогоплательщики Прибыль Российские организации Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых главой 25 НК РФ Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства Полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов, определяемых главой 25 НК РФ Иные иностранные организации Доходы, полученные от источников в РФ

Налог на прибыль организаций 3 Доходы ПОСТУПЛЕНИЯ Доходы от реализации (выручка) Товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав Внереализационные доходы Проценты, дивиденды, от сдачи имущества в аренду, в виде пеней и т.д. Не учитываемые в целях налогообложения Целевое финансирование, вклады в уставной капитал и т.д.

Налог на прибыль организаций 4 Расходы Расходы – это затраты: 1) экономически оправданные, 2) оценка которых выражена в денежной форме, 3) подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, 4) произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

Налог на прибыль организаций 5 Расходы ЗАТРАТЫ Расходы, связанные с производством и реализацией Материальные, на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие Внереализационные расходы Не учитываемые в целях налогообложения

Налог на прибыль организаций 6 Амортизация ЛИНЕЙНЫЙ метод: K =1/n ×100%, А = S × K, где K – норма амортизации в процентах, n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества (в месяцах), А – сумма начисленной за месяц амортизации, S – первоначальная стоимость.

Налог на прибыль организаций 7 Амортизация НЕЛИНЕЙНЫЙ метод: Амортизация рассчитывается не по объектно, а для амортизационной группы (подгруппы). A = B * k / 100, где B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы), k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) определяемая на основании ст НК, в %.

Налог на прибыль организаций 8 Амортизация Группа Срок полезного использования, месяцев Норма амортизации для нелинейного метода ( k ), % 1 13 – 24 14, – 36 8, – 60 5, – 84 3, – 120 2, – 180 1, – 240 1, – 300 1, – 360 0, и более 0,7

Налог на прибыль организаций 9 Амортизация

Налог на прибыль организаций 10 Ставки 1) 0% - для с/х предприятий, для ЦБ РФ, 2) 10% - для доходов иностранных организаций от использования или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок, 3) 13% - для дивидендов, получаемых российскими организациями, 4) 15% - для дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям, 5) 20% - в остальных случаях.