Налоговая система д-р экон. наук, зав. кафедрой «Финансы и налоги» О.Ю. Ворожбит

Налоговая система Теоретические основы построения налоговой системы Теоретические основы построения налоговой системы Основные элементы налога Основные элементы налога Эволюция налоговой системы России Эволюция налоговой системы России Состав и структура налоговых органов Состав и структура налоговых органов

Теоретические основы построения налоговой системы

Налоговая система государства совокупность взимаемых налогов совокупность взимаемых налогов формы и методы налогообложения формы и методы налогообложения порядок сбора и использования налогов порядок сбора и использования налогов совокупность налоговых органов. совокупность налоговых органов.

Налоговая система государства обеспечивает сбалансированность бюджетной системы обеспечивает сбалансированность бюджетной системы способствует развитию предпринимательства способствует развитию предпринимательства оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства

Принципы формирования налоговой системы - принцип законности - принцип законности - принцип определенности, ясности норм законодательства о налогах и сборах - принцип определенности, ясности норм законодательства о налогах и сборах - принцип всеобщности налогообложения - принцип всеобщности налогообложения - принцип равного налогообложения - принцип равного налогообложения - принцип соразмерности налогов - принцип соразмерности налогов - принцип единого экономического пространства - принцип единого экономического пространства - принцип экономической обоснованности налогообложения - принцип экономической обоснованности налогообложения - принцип удобного налогообложения, - принцип удобного налогообложения,

Налог обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Элементы налога налогоплательщики налогоплательщики объект налогообложения объект налогообложения налоговая база налоговая база налоговый период налоговый период налоговая ставка налоговая ставка порядок исчисления налога порядок исчисления налога порядок и сроки уплаты налога порядок и сроки уплаты налога

Основные элементы налога

Налогоплательщик российские организации российские организации иностранные организации, их российские филиалы и представительства иностранные организации, их российские филиалы и представительства международные организации, их российские филиалы и представительства международные организации, их российские филиалы и представительства индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств физические лица физические лица

Налоговый агент лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет

Объект налогообложения реализация товаров (работ, услуг) реализация товаров (работ, услуг) имущество имущество прибыль прибыль доход доход иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику

Налоговая база стоимостная стоимостная физическая физическая иная характеристика объекта налогообложения иная характеристика объекта налогообложения

Налоговая база Юридические лица исчисляют налоговую базу Юридические лица исчисляют налоговую базу –по итогам каждого налогового периода –на основе данных регистров бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных

Налоговая база Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты исчисляют налоговую базу Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты исчисляют налоговую базу –по итогам каждого налогового периода –на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций

Налоговая база Физические лица исчисляют налоговую базу Физические лица исчисляют налоговую базу –на основе данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам

Налоговый период период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы окончательно определяется сумма налога к уплате. окончательно определяется сумма налога к уплате.

Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Налоговая ставка по федеральным налогам устанавливаются НК РФ по федеральным налогам устанавливаются НК РФ по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Порядок исчисления налога совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору определяются определяются –календарной датой –истечением периода времени –указанием на событие, которое должно наступить или произойти –указанием на действие, которое должно быть совершено

Уплата налога в наличной или безналичной форме в наличной или безналичной форме –разовая уплата всей суммы налога –в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи

Порядок уплаты налогов федеральных - устанавливается НК РФ федеральных - устанавливается НК РФ региональных - устанавливается законами субъектов РФ региональных - устанавливается законами субъектов РФ местных - устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований местных - устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Дополнительные элементы налога налоговые льготы налоговые льготы налоговый оклад налоговый оклад источник уплаты налога источник уплаты налога ответственность за налоговые правонарушения ответственность за налоговые правонарушения порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога получатель налога получатель налога

Эволюция современной налоговой системы России

Основы современной налоговой системы Закон РФ 2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. Закон РФ 2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.

Налоговая система 1 января 1992 г. 39 налогов 39 налогов –федеральные налоги (15 налогов) –налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (3 налога) –местные налоги (21 налог)

Налоговая система 1 января 2004 г. 23 налога 23 налога –федеральные налоги (15 налогов) –налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (4 налога) –местные налоги (4 налога)

Налоговый кодекс (часть I) принят Федеральный закон 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. принят Федеральный закон 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 1999 г. действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 1999 г.

Налоговый кодекс (часть II) принят Федеральным законом N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» 05 августа 2000 г. принят Федеральным законом N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» 05 августа 2000 г. действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 2001 г. действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 2001 г.

Налоговый кодекс (часть II) с 1 января 2001 г. введены с 1 января 2001 г. введены –глава 21 «Налог на добавленную стоимость» –глава 22 «Акцизы» –глава 23 «Налог на доходы физических лиц» –глава 24 «Единый социальный налог»

Налоговый кодекс на 1 января 2011 г. на 1 января 2011 г. –включает 31 главу –содержит все налоги, установленные налоговым кодексом за исключением налога на имущество физических лиц

Действующая налоговая система РФ Налоги Налоги –Федеральные –Региональные –местные Специальные налоговые режимы Специальные налоговые режимы

Федеральные налоги и сборы налог на добавленную стоимость налог на добавленную стоимость акцизы акцизы налог на доходы физических лиц налог на доходы физических лиц налог на прибыль организаций налог на прибыль организаций налог на добычу полезных ископаемых налог на добычу полезных ископаемых водный налог водный налог сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина государственная пошлина

Региональные налоги налог на имущество организаций налог на имущество организаций налог на игорный бизнес налог на игорный бизнес транспортный налог транспортный налог

Местные налоги земельный налог земельный налог налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) упрощенная система налогообложения упрощенная система налогообложения система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Состав и структура налоговых органов

Налоговые органы основная задача - обеспечение контроля за правильным исчислением, своевременным и полным поступлением налогов в бюджет основная задача - обеспечение контроля за правильным исчислением, своевременным и полным поступлением налогов в бюджет

Налоговые органы единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей

Налоговые органы РФ Федеральный орган исполнительной власти Федеральный орган исполнительной власти Территориальные органы Территориальные органы –ФНС по субъектам Российской Федерации –межрегиональные инспекции ФНС –инспекции ФНС по районам –инспекции ФНС по районам в городах –инспекции ФНС по городам без районного деления –инспекции ФНС межрайонного уровня

Федеральная налоговая служба Постановление Правительства Российской Федерации от N 506 Правительства Российской Федерации от N 506 «Положение о Федеральной налоговой службе»

ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах за соблюдением законодательства о налогах и сборах за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей за производством и оборотом табачной продукции за производством и оборотом табачной продукции

ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору функции агента валютного контроля функции агента валютного контроля за соблюдением требований к контрольно- кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения за соблюдением требований к контрольно- кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей за соблюдением организатором азартных игр установленных требований за соблюдением организатором азартных игр установленных требований

Федеральная налоговая служба ведет учет налогоплательщиков учет налогоплательщиков единый государственный реестр юридических лиц единый государственный реестр юридических лиц единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей единый государственный реестр налогоплательщиков единый государственный реестр налогоплательщиков единый государственный реестр лотерей единый государственный реестр лотерей государственный реестр всероссийских лотерей государственный реестр всероссийских лотерей

Федеральная налоговая служба центральный аппарат возглавляет руководитель - Мишустин Михаил Владимирович ( ) возглавляет руководитель - Мишустин Михаил Владимирович ( ) 7 заместителей руководителя 7 заместителей руководителя подразделения подразделения

Подразделения центрального аппарата ФНС РФ аналитическое управление аналитическое управление контрольное управление контрольное управление управление налогообложения управление налогообложения управление кадров управление кадров финансовое управление финансовое управление управление информатизации управление информатизации правовое управление правовое управление управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства управление досудебного аудита управление досудебного аудита административно-контрольное управление административно-контрольное управление Управление имущественных налогов Управление имущественных налогов Управление по работе с налогоплательщиками Управление по работе с налогоплательщиками

Межрегиональные инспекции по централизованной обработке данных по централизованной обработке данных по крупнейшим налогоплательщикам (9 инспекций) по крупнейшим налогоплательщикам (9 инспекций) по федеральным округам (8 инспекций) по федеральным округам (8 инспекций)

Управления ФНС по округам Центровальный федеральный округ Центровальный федеральный округ Северо-Западный федеральный округ Северо-Западный федеральный округ Южный федеральный округ Южный федеральный округ Приволжский федеральный округ Приволжский федеральный округ Уральский федеральный округ Уральский федеральный округ Сибирский федеральный округ Сибирский федеральный округ Дальневосточный федеральный округ Дальневосточный федеральный округ Северо-Кавказский федеральный округ Северо-Кавказский федеральный округ

Управления ФНС в ДВФО Управление по Республике Саха (Якутия) Управление по Республике Саха (Якутия) Управление по Приморскому краю Управление по Приморскому краю Управление по Хабаровскому краю Управление по Хабаровскому краю Управление по Амурской области Управление по Амурской области Управление по Камчатской области и Корякскому автономному округу Управление по Камчатской области и Корякскому автономному округу Управление по Магаданской области Управление по Магаданской области Управление по Сахалинской области Управление по Сахалинской области Управление по Еврейской автономной области Управление по Еврейской автономной области Управление по Чукотскому АО Управление по Чукотскому АО

Права и обязанности налоговых органов Права налоговых органов определены ст. 31 НК РФ Права налоговых органов определены ст. 31 НК РФ Обязанности налоговых органов определены ст. 32 НК Р Обязанности налоговых органов определены ст. 32 НК Р