Международные стандарты финансовой отчетности Концептуальные основы финансовой отчетности

Концептуальные основы или «Принципы» не являются МСФО и в силу этого не устанавливают стандартных решений по конкретным вопросам ведения учета и составления отчетности. Ничто в этом документе не подменяет какой-либо конкретный МСФО.

Концептуальные основы устанавливают принципы, лежащие в основе подготовки и представления финансовой отчетности для внешних пользователей.

ЦЕЛЬ СОДЕЙСТВИЕ СОВЕТУ МСФО В : разработке будущих и пересмотре существующих МСФО, гармонизации нормативных актов, стандартов бухучета и процедур, представления финансовой отчетности, путем уменьшения случаев альтернативного порядка учета, допускаемых МСФО;

ЦЕЛЬ СОДЕЙСТВОВАТЬ национальным органам в разработке национальных стандартов финансовой отчетности; составителям финансовой отчетности в применении МСФО и рассмотрении вопросов, не регулируемых МСФО; аудиторам в формировании мнения относительно того, соответствует ли финансовая отчетность МСФО;

ЦЕЛЬ : содействовать пользователям финансовой отчетности в интерпретации информации, содержащейся в финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО; и предоставить тем, кто интересуется работой Совета по МСФО, информацию о подходе Совета к написанию МСФО.

Цель Основная цель «Принципов» состоит в том, что, если МСФО не отвечают на какой-либо вопрос, возникший при ведении учета и составлении отчетности на практике, составители отчетности должны руководствоваться «Принципами». Если в некоторых случаях «Принципы» вступают в противоречие с каким-либо МСФО, то в этих случаях приоритет имеет конкретный стандарт финансовой отчетности, а не «Принципы».

Допущения, на которых основана финансовая отчетность (принципы) МСФО основаны на 2 основных принципах: Принцип начислений; Допущение непрерывности деятельности

Пользователи Внутренние пользователи До 2010 года – в старой редакции : Внешние пользователи, в том числе: - с прямым интересом и - с косвенным интересом Внешние пользователи, в том числе: - с прямым интересом и - с косвенным интересом Существующие и потенциальные инвесторы, заимодавцы и прочие кредиторы С 2010 года

КАЧЕСТВЕННЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ПОЛЕЗНОЙ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ. Полезность информации Уместность Правдивое представление Сопоставимость Своевременность Проверяемость Понятность

Фундаментальные качественные характеристики уместность и правдивое представление.

Фундаментальные качественные характеристики Уместная финансовая информация способна повлиять на решения, принимаемые пользователями, если: если имеет прогнозную ценность если она имеет подтверждающую ценность если имеет прогнозную ценность и подтверждающую ценность

Фундаментальные качественные характеристики Финансовая информация имеет прогнозную ценность, если она может быть использована в качестве исходных данных для процессов, применяемых пользователями для прогнозирования будущих результатов.

Фундаментальные качественные характеристики Финансовая информация имеет подтверждающую ценность, если она предоставляет свидетельства в отношении ранее сделанных оценок (подтверждает или изменяет их).

Прогнозная ценность и подтверждающая ценность финансовой информации взаимосвязаны.

Фундаментальные качественные характеристики Существенность - специфичный для организации аспект уместности, основывающийся на характере или величине (либо обоих этих факторах) статей, к которым относится информация в контексте конкретного финансового отчета этой организации.

Фундаментальные качественные характеристики Правдивое представление: правдивая информация должна отвечать трем характеристикам : Полнота Нейтральность Отсутствие ошибок

Применение фундаментальных качественных характеристик 1- идентифицируется экономическое явление, которое потенциально может быть полезным для пользователей финансовой информации. 2 - определяется вид информации о данном экономическом явлении, которая будет наиболее уместной при условии ее доступности и правдивого представления. 3 - определяется, доступна ли данная информация и может ли она быть правдиво представлена.

Качественные характеристики, повышающие полезность информации Сопоставимость Проверяемость Своевременность Понятность

Применение качественных характеристик, повышающих полезность информации Качественные характеристики, повышающие полезность информации, должны быть обеспечены в максимально возможной степени. Однако ни отдельно, ни совместно, качественные характеристики, повышающие полезность информации, не могут сделать информацию полезной, если она неуместна либо не представлена правдиво.

Ограничение, связанное с затратами на представление полезной финансовой информации Представление финансовой информации сопряжено с затратами, и важно, чтобы данные затраты оправдывались выгодами от представления данной информации.

Элементы финансовой отчетности экономические категории, которые связанны с предоставлением информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности

Элементы финансовой отчетности Элементами, непосредственно связанные с оценкой финансового положения АКТИВЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА КАПИТАЛ

Элементы финансовой отчетности АКТИВПАССИВ АКТИВЫ (А) СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (К) ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (О) БАЛАНС

Элементы финансовой отчетности АКО

Активы- это средства или ресурсы, контролируемые предприятием и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Обязательства- это существующая на отчетную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку ресурсов предприятия.

Элементы финансовой отчетности Собственный капитал- это оставшаяся доля активов предприятия после вычета всех обязательств = - К А О

Элементы финансовой отчетности Элементами, непосредственно связанными с оценкой результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Элементы финансовой отчетности ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, ДОХОДЫХ РАСХОДЫ(У) ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ – Х-У ПРИБЫЛЬ, (УБЫТОК) Х-У

Элементы финансовой отчетности ДОХОДЫ увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов либо уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала.

Элементы финансовой отчетности - РАСХОДЫ уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме выбытия или "истощения" активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала, не связанному с его распределением между участниками капитала..

Признание элементов финансовой отчетности - критерии Объект, удовлетворяющий определению элемента, должен признаваться, если: (a) поступление в организацию или выбытие из нее будущих экономических выгод, связанных с этим объектом, представляется вероятным; и (b) объект имеет первоначальную стоимость или стоимость, которая может быть надежно оценена.

Признание элементов финансовой отчетности Актив признается в бухгалтерском балансе, если поступление в организацию будущих экономических выгод представляется вероятным, и актив имеет первоначальную стоимость или стоимость, которая может быть надежно оценена.

Признание элементов финансовой отчетности Обязательство признается в балансе, если выбытие из организации ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды, представляется вероятным для погашения существующей обязанности, и сумма, в которой будет осуществлено погашение, может быть надежно оценена.

Признание элементов финансовой отчетности Доходы признаются в отчете о прибылях и убытках в случае увеличения будущих экономических выгод, связанного с увеличением активов или уменьшением обязательств, которые могут быть надежно оценены.

Признание элементов финансовой отчетности Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках в случае уменьшения будущих экономических выгод, связанного с уменьшением в активах или увеличением обязательств, которые могут быть надежно оценены.

Оценка элементов финансовой отчетности Первоначальная стоимость. Текущая стоимость. Возможная цена продажи (стоимость погашения). Приведенная стоимость.

Концепции капитала и поддержания величины капитала Концепции капитала

Концепция финансового капитала Согласно финансовой концепции капитала, подразумевающей под капиталом инвестированные денежные средства или инвестированную покупательную способность, капитал отождествляется с чистыми активами или собственным капиталом организации.

Концепция физического капитала Согласно физической концепции капитала, подразумевающей под капиталом операционную способность, капиталом считается производственная мощность организации, основанная, например, на количестве выпускаемых в день единиц продукции.

В обеих концепциях прибыль - это остаточная величина после вычета расходов из доходов с учетом корректировок, обеспечивающих поддержание капитала на уровне, соответствующем его величине на начало отчетного периода. Превышение расходов над доходами признается убытком, уменьшающим величину капитала.

Концепции поддержания капитала: Две концепции поддержания капитала:

Поддержание финансового капитала:

Поддержание физического капитала: