ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ

Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів До грошових коштів банків відносяться : До складу еквівалентів грошових коштів банків України можна віднести : банкноти і монети в національній та іноземній валюті в касі банку, обмінних пунктах, банкоматах, а також дорожні чеки ; кошти на кореспондентському рахунку в НБУ ; кошти на кореспондентських рахунках в інших банках. строкові депозити в інших банках зі строком погашення до трьох місяців ; кредити, що надані іншим банкам зі строком погашення до трьох місяців ; кошти, що надані іншим банкам за операціями « зворотного репо » зі строком погашення до трьох місяців ; інші короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості. Методика бухгалтерського обліку грошових коштів обліку операцій з готівковими коштами та банківсь кими металами в банках України, Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України ; Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Основні види касових операцій приймання готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку ; видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам безпосередньо з їх рахунків через касу банку або із застосуванням платіжних карток через касу або банкомат ; приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказу і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі ; вилучення з обігу сумнівних банкнот ( монет ) та надсилання їх на дослідження ; обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот ( монет ) національної валюти на придатні. інкасація готівки ; підкріплення кас, обмінних пунктів та банкоматів готівкою ; готівкові валютнообмінні операції.

Рахунки, що використовуються для обліку готівкових коштів : 1001 « Банкноти та монети в касі банку 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку 1003 « Банкноти та монети в обмінних пунктах » 1004 « Банкноти та монети в програмнотехнічних комплексах самообслуговування » 1005 « Банкноти та монети, інкасовані до перерахування » 1007 « Банкноти та монети в дорозі » 6399 « Інші операційні доходи » 7399 « Інші операційні витрати » 9819« Інші цінності і документи » 9899 « Інші цінності та документи в дорозі »

Облік операцій з приймання банками готівкових коштів Приймання готівки національної валюти від клієнтів здійснюється через каси банків за такими прибутковими касовими документами : Приймання готівки іноземної валюти від клієнтів здійснюється за такими прибутковими касовими документами : за заявою на переказ готівки від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки, від фізичних осіб на поточні, вкладні ( депозитні ) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунку ; за рахунками на сплату платежів від фізичних осіб на користь юридичних осіб ; за прибутковим касовим ордером від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями ; за документами, установленими відповідною платіжною системою від фізичних і юридичних осіб для відправлення переказу та виплати його отримувачу готівкою в національній валюті. за заявою на переказ готівки : від юридичних осіб резидентів та представництв нерезидентів для зарахування на власні поточні рахунки ; від уповноваженого представника нерезидента суб єкта підприємницької діяльності для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту суб єкту підприємницької діяльності ; від фізичних осіб на поточні, вкладні ( депозитні ) рахунки та переказу без відкриття рахунку ; за прибутковим касовим ордером від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями ; за документами, установленими відповідною платіжною системою : від фізичних осіб на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті п/п Зміст операціїБухгалтерські проведення 123 1Приймання готівки від субєктів господарювання для зарахування на їх власні поточні рахунки Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2600 « Кошти на вимогу суб єктів Господарювання » 2Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні поточні рахунки Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2620 « Кошти на вимогу фізичних осіб 3 Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні депозитні рахунки Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2630 « Короткострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб », або 2635 « Довгострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб » 4 Приймання податкових, комунальних, страхових та інших платежів готівкою від фізичних та юридичних осіб з дорученням подальшого перерахування за призначенням Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2902 « Кредиторська заборгованість за прийняті платежі » 5 Приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2909 « Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку » 6 Отриманння від клієнтів комісійної винагороди готівкою за одноразові послуги банку Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 6110 « Комісійні доходи від розрахунково асового обслуговування клієнтів »

Облік операцій з видачі банками готівкових коштів З каси банку готівкові кошти в національній валюті видаються за такими видатковими документами : Видача готівки іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами : за грошовими чеками юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям ; за заявою на видачу готівки фізичним особам з поточних, вкладних рахунків та фізичним і юридичним особам переказ без відкриття рахунку ; за документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установ леним відповідною платіжною системою, фізичним і юридичним особам ; за видатковим касовим ордером працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями. за заявою на видачу готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно правовими актами ; фізичним особам з їх поточних, вкладних ( депозитних ) рахунків та переказу без відкриття рахунку, а також за операціями з відшкодування банкнот іноземної валюти, прийнятих на інкасо ; за видатковим касовим ордером працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями ; за документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою, фізичним особам.

Приклади відображення в бухгалтерському обліку видаткових касових операцій банку п / п Зміст операціїБухгалтерські проведення 1 Видача готівки суб єкту господарювання з його поточного рахунку Дт 2600 « Кошти на вимогу суб єктів господарювання » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 2 Видача готівки фізичній особі з її поточного рахунку Дт 2620 « Кошти на вимогу фізичних осіб » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 3 Повернення фізичній особі депозитуДт 2630 « Короткострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб », або 2635 « Довгострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 4 Видача з каси переказу клієнту без відкриття рахунку в банку Дт 2909 « Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 5 Отримання фізичною особою кредиту на поточні потреби готівкою Дт 2202 « Короткострокові кредити на поточніпотреби, що надані фізичним особам » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 6 Видача працівникам банку під звіт коштів Дт 3550 « Аванси працівникам банку на витрати з відрядження », або 3551 « Аванси працівникам банку на господарські витрати » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку »

Облік операцій передавання готівки між банками При передаванні готівки за наявності попередньої оплати у банку, який одержує готівку Під час перерахування коштівДт – 1811 Кт – 1200, 1600 Під час отримання готівкиДт – 1001, 1002 Кт У банку, який передає готівку Під час отримання коштів за готівкуДт – 1200, 1500 Кт Під час видачі готівки банкам, які здійснюють їх доставку власними силамиДт – 1911 Кт – 1001, 1002 Під час отримання повідомлення від банку - покупця про отримання готівкиДт – 1911 Кт При проведенні банком - одержувачем рахунків за готівку після її отримання У банку, який передає готівку При відправленні готівки до інших банків через інкасаторів банкуДт – 1007 Кт – 1001, 1002 Після повідомлення банку - покупця готівки на отримання готівкиДт – 1811 Кт Під час отримання коштів за відправлену через інкасаторів готівкуДт – 1200, 1500 Кт 1811 У банку, який одержує готівку Після отримання готівки від інкасаторівДт – 1001, 1002 Кт Під час перерахування коштів за отриману готівкуДт – 1911 Кт – 1200, 1500

Облік внутрішньобанківських операцій банків з використання готівки Операція з виплати з / п готівкою працівникам банкуДт – 3652 Кт , 1002 Виплата відпускних працівникам банкуДт – 3652, 3654 Кт – 1001, 1002 Виплата за авансами, виданими працівникам банку в підзвітДт – 3550, 3551, 3559 Кт – 1001, 1002 Повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з авансовим звітом Дт – 1001, 1002 Кт – 3550, 3551, 3559 Видача коштів відповідальним особамДт – 1001, Кт Повернення залишку коштів відповідальним особамДт – 1001, Кт Вилученні з обігу сумнівні банкноти з метою передачі для дослідження Дт Кт Відправлення в встановленому порядку сумнівних банкнот на дослідження Дт – 9899 Кт Якщо банкноти визнано неплатіжними, банк списує їх з позабалансового рахунку Дт – 991 Кт 9899 Якщо за результатами зосліження банк повністю відшкодовує суму платіжних банкнот Повернення платіжної банкноти після дослідження або її відшкодування територіальним управлінням Дт – 1001, 1002, 1200 Кт – 1911, 2909 Дт Кт Зарахування коштів на рахунки клієнтів або виплата готівкоюДт – 1991, 2909 Кт – 1001, 1002, 2600 При виявленні надлишків або недостач під час проведення касових операцій При виявленні готівкиДт – 1001,1002 Кт 6399 При виявленні недостач готівкиДт – 7399 Кт 1001, 1002 При віднесенні суми недостач на винних осібДт – 3552 Кт – 6399; Дт – 991 Кт При відшкодуванні винними особами недостачДт – 100, 1002, 1200, 2620, 3652 Кт