Режимы налогообложения Выполнили: Александрова В Таракановская К

Режимы налогообложения Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов: 1. Общий. 2. Специальные: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Упрощенная система налогообложения (УСНО или «упрощенка») Упрощенная система налогообложения на основе патента Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)

Общий и специальные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями. Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным. Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Общий налоговый режим

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Основные налоги, уплачиваемые при общем режиме: - налог на добавленную стоимость, - налог на имущество организаций, - налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей), - налог на доходы физических лиц. Полный перечень налогов, плательщиками которых вы можете являться, установлен ст. 13, 14 и 15 НК.

Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) ЕСХН предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных п. 2 и 2.1 ст НК. Если вы, являясь организацией или индивидуальным предпринимателем, не производите сельхозпродукцию, а только осуществляете её первичную или последующую – промышленную - переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя. Переход на данную систему налогообложения имеет добровольный характер. Порядок подачи заявления и перехода на ЕСХН подробно отражен в п. 1 и 2 ст НК.

Для того чтобы рассчитать размер налога ЕСХН необходимо воспользоваться формулой: ЕСХН = Налоговая база * 6%, где: Налоговая база – это доходы минус расходы (доходы и расходы определяются кассовым методом): 6% - размер налоговой ставки. ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА ЕСХН Предположим, что доход организации составил руб., расход – руб. Для данного конкретного случая размер налога ЕСХН подлежащего уплате будет равен: ЕСХН = ( – )*6% = руб. В данном случае размер налога будет равен руб.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) Если вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года (заявление надо подать с 1 октября по 30 ноября текущего года). Если вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет. При УСНО есть два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы, расчет налога: полученный доход умножаем на ставку налога, равную 6 %. Доходы, уменьшенные на величину расходов, расчет налога: разницу между доходами и расходами умножаем на ставку налога, равную 15 %. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в ст НК. Расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и расходов в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. 154 н. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев до 25 числа уплачиваются авансовые платежи по налогу (без декларации). Налог по итогам года уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» указанные платежи ставятся на расходы, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Декларация по УСНО представляется один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если вы выбрали объект доходы, уменьшенные на величину расходов, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога в размере 15% меньше 1% от полученных за год доходов, надо платить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Пример расчета: OОО «Вилли и Билли» оказывает услуги по разработке сайтов. Применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Рассчитаем единый налог за год. Налогооблагаемый доход за год составил рублей, расход не учитываем. Налог за год составил рублей ( х 6%). Полученный налог можно уменьшить максимум в два раза за счет отчислений в фонды и за счет выплат пособий по временной нетрудоспособности. Посчитаем. В организации работают 10 сотрудников. Общий фонд заработной платы в месяц составляет рублей. За год общая сумма всей заработной платы составила рублей ( х 12). Отчисления в Пенсионный фонд (страховая и накопительная части) составили рублей ( х 22%). Отчисления в ФФОМС составили рублей ( х 5,1%). Отчисления в ФСС в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составили рублей ( х 2,9%). Отчисления в ФСС в части страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний составили рублей ( х 0,2%). Суммируем все перечисления в фонды: Получаем сумму рублей. Т.к > , мы сможем уменьшить наш налог только на 50%. Часть страховых взносов зачесть не сможем, они «сгорят».

Упрощенная система налогообложения на основе патента Если вы планируете заняться видами деятельности, перечисленными в п. 2 ст НК, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система). Если субъектом РФ, на территории которого вы планируете осуществлять виды деятельности из указанного перечня, закон о возможности применения патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя (п. 3 ст НК).

Другими словами, прежде, чем думать о переходе на патентную систему, найдите закон о патентной системе того субъекта РФ, в котором вы живете и посмотрите, попадает ли ваш вид деятельности под действие этого закона. И вообще, есть ли этот закон, поскольку не все субъекты РФ приняли подобные законы. Порядок получения патента установлен п. 5 ст НК. Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

Патент оплачивается в два этапа: 1)1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2) Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента. При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты: Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %. Налоговый период при патентной системе – это срок, на который выдан патент (от 1 до 12 месяцев), налоговая декларация не предоставляется. Перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Работая на патентной системе, ИП не освобождается от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и не освобождается от обязанностей, установленных ФЗ от N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…». Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов ИП, перешедших на УСН на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от Н. В случае, если вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные за патент деньги не возвращаются. Можно получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в п. 2 ст НК

Работая на патентной системе, ИП не освобождается от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и не освобождается от обязанностей, установленных ФЗ от N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…». Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов ИП, перешедших на УСН на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от Н. В случае, если вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные за патент деньги не возвращаются. Можно получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в п. 2 ст НК

Если осуществляемый вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым вы вправе перейти на патентную систему, вы вправе самостоятельно выбрать систему налогообложения. На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

Пример расчета стоимости патента Стоимость патента при ПСН рассчитывается следующим образом: Патент = ПД*6%/12*количество месяцев где ПД – потенциальный доход. Для каждого вида деятельности свой, устанавливается на региональном уровне ежегодно. 6% – налоговая нагрузка Рассмотрим пример как провести расчет стоимости патента. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по комплексному ремонту квартир в Москве. На него работает 4 человека, поэтому под закон о ПСН он попадает. Он подал заявление 22 апреля на выдачу ему патента сроком с 1 мая по 31 декабря. Стоимость патента для него будет равна: рублей (ПД согласно Закону о ПСН 53, Москва, 2013) / 12 (число месяцев в году) х 8 (количество месяцев, на которые получен патент) х 0,06 (налоговая ставка) = рублей

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) имеет принудительный («вмененный») характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности (полный перечень указан в п. 2 ст НК Обязанность по применению ЕНВД к видам деятельности на каждой взятой территории вводится Решением местной Думы. Обратите внимание, что в решение могут быть включены как все виды деятельности из перечня п. 2 ст НК, так и только отдельные виды деятельности. Ориентируйтесь на виды деятельности, обозначенные в решении местной Думы, а не в Налоговом кодексе. Решение местной Думы об ЕНВД можно найти в отделах по поддержке малого предпринимательства при администрации МО (муниципального образования), а также в налоговой инспекции. Это очень важное Решение, рекомендуем всегда иметь его под рукой с изменениями и дополнениями.

В случае начала/прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган в течение 5 дней подается заявление о постановке/снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Совмещая несколько режимов налогообложения, вы должны вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет. Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (потенциально возможный доход).

Расчет ЕНВД: Вмененный доход = Базовая доходность х К1 х К2 х Физический показатель ЕНВД= Вмененный доход х 15% Базовая доходность. Это условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя. Ее размер установлен НК (ст ) для каждого вида деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли. Физический показатель (НК ст ). Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель. Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 (устанавливается Приказом Минэкономразвития РФ) и К2 (в Решении местной Думы): Налоговым и отчетным периодом по ЕНВД установлен квартал. То есть, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала, необходимо оплачивать налог и сдавать налоговую декларацию.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %. Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этой обязанности.

Пример расчета ЕНВД В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м. При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах: К1 – 1,148 и К2 – 0,7, величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов: 1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = рублей В таком случае сумма единого налога составит: х 15/ 100 = рублей В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога. Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна: – = рублей Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме рублей.

Если вы нанимаете работников то вам, независимо от режима налогообложения, дополнительно необходимо: Ежемесячно перечислять НДФЛ (налог на доходы физических лиц, 13% от фонда оплаты труда), удержанный из доходов (заработной платы) данных работников; Ежегодно представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом); Зарегистрироваться в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения гражданско-правовых договоров с наемными работниками. Ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы в размере 34% от заработной платы работника не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж; Представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

Спасибо за внимание