МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

общей налоговой политики стран- участников ЕЭС единым налоговым режимом. национальная налоговая политика не должна препятствовать свободе передвижения товаров; налоговая политика каждой страны на должна препятствовать свободе передвижения лиц; налоговая политика государства не должна входить в противоречие с направлением политики в ЕЭС.

3 налоговая система государств-членов Организации стран-экспортеров нефти (ОПЕК), представляющая собой согласованную систему платежей в казну этих государств, взимаемых с иностранных нефтяных компаний, ведущих разработку нефти на их территориях. четырьмя крупнейшими производителями нефти Персидского залива (Саудовской Аравией, Кувейтом, ОАЭ, Катаром) соглашений о 25%-ой доле участия поступлений в бюджет через систему согласованных концессий.

Международное двойное налогообложение – одновременное обложение в двух или более странах одного налогоплательщика в отношении одного и того же объекта одним и тем же или аналогичным налогом.

Международное двойное налогообложение при налогообложении доходов имущества физических и юридических лиц.

в России подоходным налогом облагаются все доходы, полученные лицом, постоянно проживающим в ней, независимо от того, где они получены – на территории России или за ее пределами

во Франции, подоходным налогом облагаются все доходы, возникающие на ее территории, независимо от места постоянного проживания налогоплательщика. российский гражданин, получивший, например, авторский гонорар от издания книги во Франции, формально обязан уплатить подоходный налог с одного и того же гонорара два раза – как по французскому, так и по российскому налоговому законодательству.

антиналогообложение Антиподом международного двойного налогообложения вследствие несоответствия налоговых систем различных стран, когда ни одно из государств не признает какого- либо налогоплательщика или объект в качестве «своих» (так называемые налоговые люки). используется в целях избежания уплаты налогов путем перенесения базы налогообложения в страну с более низким уровнем налогов.

Различие если двойное налогообложение приводит к излишнему обложению, то антиналогообложение – к его отсутствию или уменьшению

Например, налоговая юрисдикция Франции ограничена только доходами, полученными на ее территории. Следовательно, если французская компания переместит свой капитал (перенесет производство) в другую страну, где данные доходы облагаются по незначительной ставке, фирмой будет достигнута значительная экономия за счет избежания уплаты налогов

второго примера компания создается в Великобритании, а управляется из США. В этой ситуации фирма не является резидентом ни Великобритании, где резидентами считаются компании, имеющие в стране центр фактического руководства, ни США, где критерием резидентства признается место создания (инкорпорации) компании. Следовательно, компания будет облагаться только налогом на доходы. Соответственно при получении компанией дохода в какой-либо третьей стране, где данные доходы облагаются по незначительной ставке, компания также получит значительные преимущества

последствия. Преимущества: приводят к увеличению рентабельности международных сделок и ставят предприятия, имеющие международные связи, в более выгодное положение. деятельность внутри страны становится менее выгодной и привлекательной, тем самым снижается интерес к участию в развитии собственной экономики

избежать международного двойного налогообложения применяются как односторонние меры, связанные с соответствующими нормами внутреннего налогового законодательства и принимаемые властями данной страны без согласования с другими странами, многосторонние меры, реализуемые с помощью международных соглашений и конвенций об избежании двойного налогообложения.

способы, исключающим международное двойное налогообложение, относятся: распределительный метод; налоговый зачет; налоговая скидка.

Распределительный метод (принцип освобождения, освобождение с последовательностью) предлагает государствам договориться между собой о распределении различных категорий доходов и объектов, подпадающих под их налоговую юрисдикцию. государство отказывается от обложения какого-либо объекта, который облагается в другой стране. Договоры, в которых использован этот метод, перечисляют отдельные виды доходов и объектов, которые облагаются в одной стране и освобождаются от обложения в другой

Налоговый зачет (налоговый кредит, кредит на заграничные налоги) – это зачет уплаченных за рубежом налогов в счет внутренних налоговых обязательств, т.е. налогооблагаемая база плательщика формируется с учетом доходов, полученных за границей, а затем из рассчитанной суммы налогов вычитаются налоги, уплаченные за грани

пример В ст. 4 Закона о подоходном налоге, в соответствии с которой суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств резидентами России, засчитываются при внесении этими лицами подоходного налога в России.

налоговая скидка: налог, уплаченный в иностранном государстве, рассматривается в качестве расходов, вычитаемых из суммы доходов, подлежащих налогообложению. Так как налоговая скидка уменьшает на сумму уплаченного за рубежом налога лишь налогооблагаемую базу, а не сам налог, то пользование ею менее выгодно, чем пользование налоговым зачетом.