1 Учет расчетов с работниками

2 Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Дебиторская и кредиторская задолженность государственного учреждения по расчетам с работниками признаются как актив или обязательство при соблюдении критериев признания активов и обязательств Для учета операций по расчетам с работниками предназначены следующие счета: 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» 3240 «Краткосрочная дебиторская задолженность перед работниками» Учет расчетов с работниками

3 Расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на командировочные расходы, оплата их расходов учитывается на субсчете 1261 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам» Авансы выдаются по распоряжению руководителя и только лицам работающим в данном ГУ. Денежные средства, выданные подотчетным лицам могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. При израсходовании средств подотчетные лица представляют отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию в течение 5 рабочих дней. Неиспользованный остаток возвращается не позднее 3 рабочих дней после сдачи Авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса. Учет расчетов с работниками

4 Об использовании денежных средств с текущего счета по корпоративной платежкой карточке подотчетные лица представляют авансовый отчет с приложением документов, являющихся подтверждением произведенных платежей с применением корпоративной платежной карточки. В бухгалтерской службе авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем государственного учреждения. Учет расчетов с работниками

5 На сумму выданных авансов подотчетным лицам: Дебет 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» Кредит соответствующих субсчетов счетов подраздела «Денежные средства и их эквиваленты» На суммы израсходованных авансов и возвращенные остатки производится запись: Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе», 7070 «Расходы на командировки», 7140 «Прочие операционные расходы», 1310 «Материалы» Кредит 1261 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» Учет расчетов с подотчетными лицами

6 Возврат неиспользованных сумм аванса выданного в подотчет, осуществляется наличными денежными средствами в тенге. В случае несвоевременного возврата сумм неиспользованного аванса выданного в подотчет, государственное учреждение должно произвести удержание такой задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением требований, установленным действующим трудовым законодательством РК Учет расчетов с подотчетными лицами

7 Пример: Учет авансов выданных в подотчет Начальник управления ГУ «Департамент здравоохранения» Бексултанов А. согласно приказу командирован в г. Астану с года по года сроком на 3 дня для участия в семинар-совещании года ему перечислен аванс на командировочные расходы в размере тенге. По возвращении из командировки, года он предоставил авансовый отчет на сумму тенге. Оставшаяся неиспользованная сумма тенге была внесена подотчетным лицом в кассу г. данная сумма была внесена кассиром на бюджетный счет. Задание: отразить данные операции в учете государственного учреждения. Решение: Авансовый отчет должен быть представлен работником по возвращении из командировки в течение пяти рабочих дней, при этом должны быть приложены и оригиналы документов, подтверждающих произведенные расходы.

8 Учет авансов выданных в подотчет Дата операции Наименование операции Дебет счета/субсчета Кредит счета/субсчета Сумма Перечислен аванс в подотчет на командировку Списано на расходы по командировке согласно предоставленному работником авансовому отчету Внесен остаток неизрасходованных средств в кассу Внесение остатка с кассы на бюджетный счет

9 Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Выплата заработной платы работникам может осуществляться путем предоставления аванса за первую половину месяца в размере 50% от заработной платы за минусом налогов, подлежащих удержанию, установленном Налоговым законодательством РК. Учет заработной платы работников

10 Начислена заработная плата работникам: Дебет 7010 «Расходы на оплату труда работникам» Кредит 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Суммы выплаченной заработной платы записываются: Дебет счета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе», 1081, 1091, 1042 «КСН платных услуг» Учет заработной платы работников

11 Суммы заработной платы работникам, не полученные в установленный срок, записываются: Дебет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 3243 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам» На суммы выданной депоненту заработной платы записываются: Дебет счета 3243 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе», 1081, 1091 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования, 1042 «КСН платных услуг» Учет депонированной заработной платы

12 По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонентской задолженности на основании акта инвентаризации расчета справки к акту, Протокола инвентаризационной комиссии подлежат признанию как прочие доходы: Дебет счета 3243 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам» Кредит 6360 «Прочие доходы» Учет депонированной заработной платы

13 Начисление индивидуального подоходного налога записываются: Дебет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 3121 «Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу» Начисление обязательных пенсионных взносов записываются: Дебет счета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 3142 «Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам» Удержания из заработной платы работников

14 Перечисление ИПН и ОПВ записываются: Дебет 3121 «Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу», 3142 «Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам» Кредит счета 1081, 1091, Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования 1040 «КСН для учета поступлений и расчетов», Удержания из заработной платы работников

15 Начисление социального налога государственное учреждение отражает записью: Дебет 7040 «Расходы на социальный налог» Кредит 3122 «Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу» При уплате социального налога в бюджет: Дебет 3122 «Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу» Кредит 1081, 1091 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования Удержания из заработной платы работников

16 Начисление работникам пособий по временной нетрудоспособности отражается записью: Дебет 3244 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности» Кредит 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда». Удержания из заработной платы работников

17 Уменьшение задолженности по социальному налогу на сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности отражается записью: Дебет 3122 «Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу» Кредит 3244 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности». Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется в пределах норм, установленных трудовым законодательством Республики Казахстан Удержания из заработной платы работников

18 Начисление сумм обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования осуществляется записями: Дебет 3122 «Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу» Кредит 3141 «Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования»; Удержания из заработной платы работников

19 перечисление : Дебет 3141 «Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования» Кредит 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1091 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1042 «КСН платных услуг». Удержания из заработной платы работников

20 На основании письменного заявления работника ГУ осуществляют следующие удержания из заработной платы работников и служащих с последующим перечислением по назначению: В уплату членских профсоюзных взносов записываются: Дебет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 3245 «Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов» Удержания из заработной платы работников

21 На счета по вкладам в банки : Дебет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 3247 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки» В уплату страховых платежей по договорам страхования, на погашение ссуды, полученной в банке, в порядке, установленном банковским законодательством РК кредитуется счет 3248 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность работниками» Удержания из заработной платы работников

22 Суммы удержаний из заработной платы по исполнительным листам и другим документам, записываются: Дебет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 3242 «Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам» Перечисления удержаний по исполнительным листам осуществляется записью: Дебет 3242 «Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам» Кредит 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1091 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1042 «КСН платных услуг». Удержания из заработной платы работников

23 Учет резервов по неиспользованным отпускам Государственное учреждение признает на конец отчетного периода резерв по неиспользованным отпускам работников. Размер резерва определяется путем расчета суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска по состоянию на 31 декабря текущего года. Расчет резерва по неиспользованным отпускам: 1) Количество дней начисленного отпуска на текущий период = количество дней неиспользованного отпуска прошлых периодов + количество дней отпуска за текущий период; 2) Количество дней неиспользованного отпуска на конец отчетного периода = количество дней начисленного отпуска на текущий период – количество дней предоставленного отпуска за текущий период; 3) Начислено в резерв по неиспользованным отпускам на конец отчетного периода = количество дней неиспользованного отпуска на конец отчетного периода * среднедневная заработная плата. Резерв по неиспользованным отпускам

24 Начисление резерва по отпускам производится записью: Дебет 7010 «Расходы на оплату труда» Кредит 3246 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам» Начисления работникам отпускных отражается записью: Дебет 3246 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам» Кредит 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» При недостаточности суммы созданного резерва по неиспользованным отпускам начисление отпускных осуществляется записью: Дебет 7010 «Расходы на оплату труда» Кредит 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Удержания из заработной платы работников

25 Выплата отпускных производится записью: Дебет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» Кредит 1080,1090 «Плановые назначения на принятие обязательств» В конце отчетного периодам по результатам инвентаризации ГУ осуществляет доначисление резерва и либо списание излишне начисленных сумм резерва по отпускам, доначисление Дебет 7010 «Расходы на оплату труда» Кредит 3246 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам» Удержания из заработной платы работников

26 Пример: На 31 декабря 2013 года имеются следующие данные: Резерв по неиспользованным отпускам Работники Количество дней неиспользованного отпуска за 2012 г. Количество предоставленных дней отпуска в 2013 г. Среднедневна я заработная плата на 31 декабря 2013 г. тенге Работник Работник Работник Работник

27 Решение: Резерв по неиспользованным отпускам Работники Количество неиспользованного отпуска на г. Сумма резерва, тенге Работник 17 ( ) (7*2500) Работник 223 (30 +7 – 14) (23*2350) Работник 314 ( ) (14*2700) Работник 40 ( )0 ИТОГО

28 Начисление резерва по отпускам производится записью: Дебет 7010 «Расходы на оплату труда» тенге Кредит 3246 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам» тенге Резерв по неиспользованным отпускам

29 Альбом форм 425 «Расчет о предоставлении отпуска (увольнении) При предоставлении кадровой службой государственного учреждения приказа на отпуск, бухгалтерия на основании приказа производит расчет отпускных по форме 425 по субсчету 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда». В данном расчете указывается месяц и год расчетного периода, сумма начисленной заработной платы, количество отработанных дней расчетного периода, среднедневная заработная плата и количество дней отпуска (без учета выходных и праздничных дней). При увольнении сотрудника в данной форме также производится расчет компенсации за неиспользованный отпуск. Резерв по неиспользованным отпускам

30 Утвержденный Приказ МФ РК от г. за 95 Альбом форм 463 « Расчет резерва по неиспользованным отпускам» Бухгалтерская служба составляет Расчет по форме 463 по субсчету 3246 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам». В Расчете по форме 463 отражаются следующие данные: фамилия, имя, отчество работников государственного учреждения, количество дней неиспользованного отпуска прошлых периодов, количество дней отпуска за текущий период, установленный законодательством, количество дней предоставленного отпуска за текущий период, количество дней неиспользованного отпуска на конец отчетного периода, сальдо резерва по неиспользованным отпускам на начало отчетного периода, уменьшение резерва по неиспользованным отпускам за отчетный период, среднедневная заработная плата (данный показатель переносится с по форме 425 «Расчет о представлении отпуска (увольнении)» по каждому сотруднику), в графе 10 по форме 463 производится начисление суммы в резерв по неиспользованным отпускам. Данная форма заполняется один раз в год, по состоянию на 31 декабря отчетного года. Резерв по неиспользованным отпускам

31 Резерв по неиспользованным отпускам Ф.И.О.Кол-во дней неиспол ьзованн ого отпуска прошлы х периодо в Кол-во дней отпуска за тек. период, установл енного законода тельство м Всего (гр.2+гр. 3) Кол-во дней предоста вленного отпуска за текущей период Кол-во дней неиспол ьзованн ого отпуска на конец отчетног о периода (гр.4+гр 5) Сальдо резерва по неиспол ьзованн ым отпуска м на начало отчетног о периода, тенге Уменьш ение резерва по неиспол ьзованн ым отпуска м за отчетны й период, тенге Среднед невная заработн ая плата (тенге) Начисле но в резерв по неиспол ьзованн ым отпуска м на конец отч. периода, тенге (гр.6*гр. 9) Сарсемб аев А. Т Абенова М. К (7500)--