1 Учет дебиторской задолженности

2 Дебиторская задолженность - определяется как сумма, причитающаяся государственному учреждению от других лиц, включая другие государственные учреждения, юридические и физические лица, образовавшаяся вследствие хозяйственных операций. Учет дебиторской задолженности

3 Критерии признания дебиторской задолженности Дебиторская задолженность признается при соблюдении критериев признания актива и только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом представленных скидок с продаж, c цены и с учетом возврата проданных товаров. Учет дебиторской задолженности

4 Для учета операций с дебиторской задолженностью предназначены следующие счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» 1250 «Краткосрочные вознаграждения к получению» 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» 1270 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» 1290 «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» 2210 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 2220 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» 2230 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность »

5 Порядок отражения в учете операций по бюджетным выплатам: по трансфертам физическим и юридическим лицам, по выплате пенсий и пособий признаются суммы дебиторской задолженности у администратора бюджетной программы вышестоящего бюджета с момента перечисления в нижестоящие бюджеты до предоставления ими отчетов по целевому использованию средств. Учет дебиторской задолженности

6 Администратор бюджетной программы отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: 1. поступление финансирования по трансфертам физическим лицам: Дебет 1084, 1093«Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Кредит 6030 «Доходы по трансфертам» 2. при перечислении целевых трансфертов физическим лицам в нижестоящие бюджеты: Дебет 1211 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» 3. Списание трансфертов физическим лицам у администратора бюджетных программ, на основании отчетов нижестоящих бюджетов Дебет 7210 «Расходы по трансфертам» Кредит 1211 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» Администратор бюджетной программы отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: 1. поступление финансирования по трансфертам физическим лицам: Дебет 1084, 1093«Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Кредит 6030 «Доходы по трансфертам» 2. при перечислении целевых трансфертов физическим лицам в нижестоящие бюджеты: Дебет 1211 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» 3. Списание трансфертов физическим лицам у администратора бюджетных программ, на основании отчетов нижестоящих бюджетов Дебет 7210 «Расходы по трансфертам» Кредит 1211 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам»

7 Учет дебиторской задолженности Администратор бюджетной программы отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: 4. поступление от нижестоящих бюджетов неиспользованных сумм трансфертов : Дебет 1084, 1093«Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Кредит 1211 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» 5. возврат неиспользованных сумм трансфертов по окончании финансового года: Дебет 6090 «Возврат остатков бюджетных средств» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Администратор бюджетной программы отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: 4. поступление от нижестоящих бюджетов неиспользованных сумм трансфертов : Дебет 1084, 1093«Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Кредит 1211 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» 5. возврат неиспользованных сумм трансфертов по окончании финансового года: Дебет 6090 «Возврат остатков бюджетных средств» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам»

8 Учет дебиторской задолженности Администратор бюджетной программы отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: при перечислении трансфертов физическим лицам общего характера в нижестоящие бюджеты: Дебет 7210 «Расходы по трансфертам» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Администратор бюджетной программы отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: при перечислении трансфертов физическим лицам общего характера в нижестоящие бюджеты: Дебет 7210 «Расходы по трансфертам» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам»

9 Учет дебиторской задолженности ГУ-получатель отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: 1. поступление финансирования по трансфертам физическим лицам: Дебет 1084, 1093«Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Кредит 6030 «Доходы по трансфертам» 2. Начисление по трансфертам физическим лицам: Дебет 7210 «Расходы по трансфертам» Кредит 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» 3 Перечисление трансфертов физическим лицам Дебет 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» ГУ-получатель отражает операции по трансфертам физическим лицам корреспонденциями: 1. поступление финансирования по трансфертам физическим лицам: Дебет 1084, 1093«Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» Кредит 6030 «Доходы по трансфертам» 2. Начисление по трансфертам физическим лицам: Дебет 7210 «Расходы по трансфертам» Кредит 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» 3 Перечисление трансфертов физическим лицам Дебет 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» Кредит 1084,1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам»

10 Учет дебиторской задолженности Дебет 1085, 1094«Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» Дебет 1085, 1094«Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» Кредит 6040 «Доходы по субсидиям» Операции по субсидиям государственное учреждение отражает: Дебет 7230 «Расходы по субсидиям» Дебет 7230 «Расходы по субсидиям» Кредит 3114, 3115 «Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим, юридическим лицам» получение средств: начислении субсидий физическим и юридическим лицам:

11 Учет дебиторской задолженности Дебет 3114, 3115 «Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим, юридическим лицам» Дебет 3114, 3115 «Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим, юридическим лицам» Кредит 1085, 1094«Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» Выплата субсидий физическим, юридическим лицам

12 Учет дебиторской задолженности Дебет 1081«Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования» Дебет 1081«Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования» Кредит 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности» Государственный орган, осуществляющий регулирование в сфере социальной защиты населения по выплате пенсий и пособий отражает: Дебет 1216 «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий» Дебет 1216 «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий» Кредит 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования» получение финансирования на выплату пенсий и пособий: средства, перечисленные Государственному Центру по выплате пенсий:

13 Учет дебиторской задолженности Дебет 7220 «Расходы по выплатам пенсий и пособий» Дебет 7220 «Расходы по выплатам пенсий и пособий» Кредит 1216 «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий». произведенные расходы по выплате пенсий и государственных социальных пособий:

14 Учет дебиторской задолженности возникающей по операциям от оказания платных видов услуг В дебет 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и 2210 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» записывается стоимость оказанных услуг, реализованных готовых изделий, изготовленных учебно-производственными мастерскими, суммы вознаграждения, подлежащие выплате учащимся учебных заведений за выполненные ими работы в государственных учреждениях, и суммы, направленные на расширение учебной базы, улучшение культурно-бытового обслуживания учащихся, при этом кредитуется счет 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг» Учет дебиторской задолженности

15 Учет дебиторской задолженности Дебет 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Дебет 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Кредит 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг» Учет дебиторской задолженности возникающей по операциям от оказания платных видов услуг Учет дебиторской задолженности возникающей по операциям от оказания платных видов услуг Дебет 1042 «КСН платных услуг», 1010 «Денежные средства в кассе» Дебет 1042 «КСН платных услуг», 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Кредит 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Начисление платы за содержание детей в школах – интернатах Поступление платы за содержание детей

16 Учет дебиторской задолженности Дебет 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Дебет 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе», 1042«КСН платных услуг» Учет дебиторской задолженности возникающей по операциям от оказания платных видов услуг Учет дебиторской задолженности возникающей по операциям от оказания платных видов услуг Дебет 6010 «Доходы о реализации товаров, работ, услуг» Дебет 6010 «Доходы о реализации товаров, работ, услуг» Кредит 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Кредит 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» Возврат платы за содержание детей и погашение задолженности перед родителями: Одновременно уменьшается доход от реализации на сумму возврата:

17 Государственное учреждение производит расчеты с бюджетом по суммам, являющимся доходом бюджета: вырученным от реализации активов и других материальных ценностей, которые подлежат сдаче в доход бюджета; выявленным недостачам материальных ценностей и денежных средств, отнесенных на виновных лиц и подлежащих сдаче в доход бюджета; возврата дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлые финансовые годы; неиспользованных бюджетных средств за прошлый финансовый год, возвращаемых государственными учреждениями, на бюджетные счета в новом финансовом году; прочим поступлениям. Учет дебиторской задолженности

18 Учет дебиторской задолженности Дебет 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Дебет 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кредит 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг» Признание доходов от реализации товаров, работ и услуг

19 Учет дебиторской задолженности Дебет 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» Дебет 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» Кредит 3132 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг» Расчеты с бюджетом по сверхсметным суммам, являющимся доходом бюджета поступившим от реализации товаров, работ и услуг Дебет 3132 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг» Дебет 3132 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг» Кредит 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кредит 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Начисление обязательств перед бюджетом Погашение задолженности

20 Выявленные недостачи и хищения относятся на виновных лиц в сумме, указанной в акте проверки или ревизии, и в течение 5 календарных дней после установления недостач и хищений материалы должны быть переданы в следственные органы для предъявления гражданского иска. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, должны быть уточнены в соответствии с исполнительным листом судебного органа. При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Учет дебиторской задолженности

21 Выявленные недостачи материальных ценностей и денежных средств, отнесенные на виновных лиц и подлежащие сдаче в доход бюджета, государственные учреждения отражают записью: а) выявлена недостача: Дебет 7060 «Расходы по запасам» Кредит 1310 «Запасы» б) отнесена недостача на виновное лицо: Дебет 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» Кредит 6360 «Прочие доходы» в) начислено обязательство перед бюджетом: Дебет 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом», Кредит 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям»; Учет дебиторской задолженности

22 Выявленные недостачи материальных ценностей и денежных средств, отнесенные на виновных лиц и подлежащие сдаче в доход бюджета, государственные учреждения отражают записью: г) погашена задолженность перед бюджетом по возмещению недостачи виновным лицом Дебет 3133«Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» Кредит 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» или: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» Дебет 3133«Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» Учет дебиторской задолженности

23 при наличии в учете суммы дебиторской задолженности: дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» кредит соответствующего счета дебиторской задолженности; дебет счета 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» кредит субсчета 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям»; дебет субсчета 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям» кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе»; при наличии в учете суммы дебиторской задолженности: дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» кредит соответствующего счета дебиторской задолженности; дебет счета 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» кредит субсчета 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям»; дебет субсчета 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям» кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе»; В случае возврата сумм дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлые финансовые годы, осуществляются записи : Учет дебиторской задолженности

24 Учет дебиторской задолженности Дебет соответствующего счета дебиторской задолженности Дебет соответствующего счета дебиторской задолженности Кредит 6360 «Прочие доходы» списанная ранее дебиторская задолженность подлежит восстановлению: Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит соответствующего счета дебиторской задолженности; Кредит соответствующего счета дебиторской задолженности; Дебет 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» Дебет 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» Дебет 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям» Дебет 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям» Кредит 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям»

25 Учет сомнительной дебиторской задолженности Дебиторская задолженность представляет собой величину отвлеченных средств из оборота, финансовые службы учреждения анализируют оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по их взысканию. Обычно сроками погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого дебиторская задолженность считается просроченной, по истечении 180 дней сомнительной. Учет дебиторской задолженности

26 Учет сомнительной дебиторской задолженности Государственное учреждение по результатам инвентаризации расчетов с дебиторами на основании решения руководителя государственного учреждения, принятого в соответствии с актом инвентаризационной комиссии с учетом результатов работы по взысканию сомнительной задолженности по договорам c покупателями и заказчиками, на конец отчетного периода создает резерв по сомнительным долгам при возникновении просрочки оплаты или поставки товаров, работ и услуг: от 180 дней до 1 года – в размере 50% от суммы задолженности; более 1 года – в размере 100% от суммы задолженности. Учет дебиторской задолженности

27 Учет дебиторской задолженности Дебет 7450 «Расходы по созданию резервов» Дебет 7450 «Расходы по созданию резервов» Кредит 1290 «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» Создание резерва по сомнительным долгам

28 Списание дебиторской задолженности По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами списанию подлежит следующая нереальная для взыскания дебиторская задолженность: во взыскании которой судом отказано, в том числе по причине истечения срока исковой давности; не удовлетворенная при ликвидации должника в связи с недостатком его имущества, а также не заявленная кредитором до утверждения ликвидационного баланса; в случае, если обязательство прекращается со смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника Учет дебиторской задолженности

29 Учет дебиторской задолженности Дебет 1290 «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» Дебет 1290 «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» Кредит счета /субсчета безнадежной дебиторской задолженности Списание безнадежной дебиторской задолженности по раннее созданному резерву Дебет 7140 «Прочие операционные расходы» Дебет 7140 «Прочие операционные расходы» Кредит счета /субсчета безнадежной дебиторской задолженности Кредит счета /субсчета безнадежной дебиторской задолженности Списание безнадежной дебиторской задолженности в случае отсутствия раннее сформированного резерва