Анализ социально-экономической результативности льготного налогообложения малого бизнеса в России Докладчик: Доктор экономических наук, Профессор, заведующая кафедрой Мировой экономики и налогообложения Томского государственного университета Л.С. Гринкевич

Налоговая нагрузка на экономику России по видам экономической деятельности в процентах к валовой добавленной стоимости, % Основные виды деятельности А Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 2,742,473,332,462,192,072,69 Рыболовство, рыбоводство 13,3110,9210,419,939,428,128,46 Добыча полезных ископаемых 68,4948,8149,2853,2953,8655,5659,69 Обрабатывающие производства 20,7619,7522,6122,9625,0224,8823,95 Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 23,0317,6418,9417,1215,1616,7817,75 Строительство 19,3918,7215,9416,6514,9214,6915,31 Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий, предметов личного пользования 10,5310,359,8110,7513,3711,5912,64 Гостиницы и рестораны 14,9713,1813,8714,1412,7012,6912,36 Транспорт и связь 17,3018,0617,7318,6216,9413,8514,69 Финансовая деятельность 21,3316,4720,4522,6620,5219,0318,40 Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 22,5116,1517,7119,4916,4316,3417,05 Образование 12,6612,7412,9212,8113,4613,8714,91 Здравоохранение и предоставление социальных услуг 8,678,748,798,388,778,808,64 Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 25,6317,7315,4416,9316,6116,8616,47 Средняя налоговая нагрузка 21,6917,9318,9220,3920,6719,9020,64

Налоговая нагрузка на малые предприятия по видам экономической деятельности в процентах к обороту, % Основные виды деятельности А Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 2,161,651,781,861,621,571,41 Рыболовство, рыбоводство 1,130,943,953,693,273,143,83 Добыча полезных ископаемых 4,8725,7737,7840,3217,2931,5686,94 Обрабатывающие производства 0,770,82 0,830,880,890,87 Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 1,621,331,121,131,121,020,96 Строительство 0,790,740,590,640,650,670,71 Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий, предметов личного пользования 0,540,600,760,610,69 Гостиницы и рестораны 3,052,391,931,702,162,332,28 Транспорт и связь 1,691,841,351,461,641,441,42 Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 4,683,542,282,883,063,243,23 Образование 17,0617,8411,4616,6417,3617,8617,07 Здравоохранение и предоставление социальных услуг 3,102,942,362,432,502,642,45 Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 3,734,613,043,653,94 3,96 Средняя налоговая нагрузка 0,991,061,181,121,261,341,58

Величина и доля налоговых поступлений от специальных налоговых режимов в общем объёме налоговых поступлений в целом по РФ Показатели А Всего налоговые доходы, млрд.руб ,96 950,97 944,26 283,97 659,59 715, , , ,3 Доля, %100,00 В том числе: 95,9123,6161,3151,6178,8215,2271,7331,7417,8 По специальным налоговым режимам Доля, %1,771,782,032,412,332,212,482,933,31 В том числе: 47,271,6102,492,1112,9142,1189,3212,3229,3 УСН, млрд.руб. Доля, %0,871,031,291,47 1,461,731,871,82 ЕНВД, млрд.руб.47,750,656,757,563,569,578,574,576,6 Доля, %0,880,730,710,920,830,72 0,660,61 ЕСХН, млрд.руб.0,9651,3732,1781,9492,4113,5843,8234,0414,712 Доля, %0,01780,01980,02740,03100,03150,03690,03490,03570,0374 Патентная система налогообложения, млрд.руб ,946 3,432 Доля, % ,01720,0272

Величина и доля налоговых поступлений от специальных налоговых режимов в общем объёме налоговых поступлений в консолидированном бюджете субъектов РФ Показатели А Всего налоговые доходы, млрд.руб ,63 610,24 374,53 783,84 487,45 237,55 791,45 959,26 455,6 Доля, %100,00 В том числе: 95,9123,6161,3151,6178,8215,2271,7331,7417,8 По специальным налоговым режимам Доля, %3,493,423,694,013,994,114,695,576,47 В том числе: 47,271,6102,492,1112,9142,1189,3212,3229,3 УСН, млрд.руб. Доля, %1,721,982,342,432,522,713,273,563,55 ЕНВД, млрд.руб.47,750,656,757,563,569,578,574,576,6 Доля, %1,741,401,301,521,421,331,361,251,19 ЕСХН, млрд.руб.0,9651,3732,1781,9492,4113,5843,8234,0414,712 Доля, %0,03520,03800,04980,05150,05370,06840,06600,06780,0730 Патентная система налогообложения, млрд.руб ,946 3,432 Доля, % ,03270,0532

Величина и доля налоговых поступлений от специальных налоговых режимов в общем объёме налоговых поступлений местных бюджетов РФ Показатели А Всего налоговые доходы, млрд.руб. 460,9572,5712,4713,1781,4853,7933,71 041,8944,6 Доля, %100,00 В том числе: 54,461,775,872,482,797,1105,2120,1117,9 По специальным налоговым режимам Доля, %11,8010,7710,6410,1510,5911,3711,2711,5312,48 В том числе: 7,611,719,114,618,625,724,941,935,7 УСН, млрд.руб. Доля, %1,652,042,682,042,383,012,674,023,78 ЕНВД, млрд.руб.46,148,954,956,162,168,376,972,875,2 Доля, %9,998,547,707,877,958,008,246,997,96 ЕСХН, млрд.руб.0,7371,0591,7981,6912,0383,0843,3183,9704,673 Доля, %0,16000,18510,25250,23730,26090,36130,35540,38110,4948 Патентная система налогообложения, млрд.руб ,4582,258 Доля, % ,13990,2391

Доля УСН в общем объёме налоговых поступлений местных бюджетов РФ, %

Доля ЕНВД в общем объёме налоговых поступлений местных бюджетов РФ, %

Доля ЕСХН в общем объёме налоговых поступлений местных бюджетов РФ, %

Доля налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в общем объёме налоговых поступлений местных бюджетов РФ, %

Показатели деятельности малых предприятий в целом по Российской Федерации и их вклад в экономику страны Показатели А Малые предприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Количество малых предприятий, тыс , ,31 644,31 415,21 836,41 593,82 003,11 759,92 063,11 828,6 Средняя численность работников, тыс.чел ,73 823, ,03 883, ,54 354,511683,94 699, ,74 769,5 Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), тыс.чел ,83 444,59 790,23 320, ,03 864, ,74 248, ,24 322,9 Оборот малых предприятий, млрд.руб ,54 534, ,35 459, ,17 028, ,78 347, ,69 101,3 Сальдированный финансовый результат (прибыль-убыток), млрд.руб. 424,6198,2536,0241,0474,2199,1950,2538,31 437,1849,9 Инвестиции в основной капитал на малых предприятиях в фактических ценах, млн.руб. 346,193,3520,3199,0431,6149,6521,5157,1574,9185,5 Среднемесячная начисленная заработная плата работников, руб , , , ,

Показатели деятельности малых предприятий в целом по Российской Федерации и их вклад в экономику страны Показатели А Малые предприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Всего В том числе микропоре дприятия Доля среднесписочной численности работников (без внешних совместителей) малых предприятий в среднесписочной численности работников всех предприятий, % 21,79,6--22,78,415,15,915,16,1 Доля оборота малых предприятий в общем обороте, % 24,511,7--22,26,921,17,520,57,5 Доля инвестиций в основной капитал малых предприятий в инвестициях в основной капитал за счет всех источников финансирования на всех предприятиях, % 4,41,2--4,01,40,1

Создана ненужная внутренняя конкуренция между специальными режимами налогообложения, предусмотренными для малого бизнеса; Нет общей направленности на стимулирование производственной деятельности, инноваций, реинвестиций; стремления перейти из индивидуального предпринимательства в бизнес в форме предприятия, из малого предприятия в среднее; Сложно прогнозировать бюджетные поступления; Необоснованный, вероятностный характер налоговый нагрузки по видам и подвидам предпринимательской деятельности; Недостатки системы налогообложения малого бизнеса

Налицо «борьба» за налогоплательщика, в том числе посредством налоговой конкуренции; Отсутствуют типовые методики в разрезе видов экономической деятельности по установлению величины патентной платы, базовой доходности; Реформирование налогообложения субъектов малого бизнеса «затянуто» во времени. Недостатки системы налогообложения малого бизнеса

Спасибо за внимание!