Источники Налогового Права Выполнили: Студенты 3 курса СПО Гунбина Анна Афанасьева Мария

Понятие Источники налогового права - это внешние формы выражения права, т.е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы налогового права. Это официально признаваемые гос-вом юрид. формы, сод. нормы НП. РПА, 2015

Налоговое законодательство - это система источников права, регулирующих общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними общественные отношения. РПА, 2015

1. Международные договоры по вопросам налогообложения с ч. 4 ст. 15 Конституции РФ: общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. ст. 7 НК РФ – в случае если международным договором установлены иные нормы, чем те, которые установлены актами законодательства о налогах и сборах, подлежат применению нормы международного договора. РПА, 2015

Примеры: 1) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения (Европейскую социальную хартию, которая была принята 18 октября 1961 г.) 2) международные межправительственные конвенции по вопросам налогообложения. (Соглашение от 25 ноября 1998 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками СНГ, + международные соглашения, носящие в основном индивидуальный характер и направленные на освобождение от уплаты налогов представительств и штаб- квартир конкретных международных организаций (ООН, ЮНЕСКО, ФИФА, МОК и т.д.) в странах пребывания, и ряд других. + Соглашения, заключающиеся в целях избежания двойного налогообложения (конвенции, соглашения) РПА, 2015

2. Конституция Российской Федерации (исходные начала) ст каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют п. "з" ст. 71 – в ведении РФ – федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития; п. "и" ч. 1 ст. 72 – в совместном ведении – установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации; ч. 3 ст. 75 – система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом., ч. 3 ст Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации. ст Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: б)федеральных налогов и сборов; ст Органы местного самоуправления устанавливают местные налоги и сборы, РПА, 2015

3. Федеральное законодательство о налогах и сборах 1. ФКЗ 2. ФЗ (Основной – НК РФ) 3. Иные ФЗ («Об общих принципах организации МСУ в РФ», «Об особых экономических зонах в Российской Федерации») 4. Акты ФОИВ (общей и спец компетенции) РПА, 2015

Субъекты общей компетенции: 1. Президент (В соответствии со ст. 90 Конституции РФ указы Президента РФ могут приниматься по любому вопросу, входящему в его компетенцию, в том числе по вопросам, составляющим предмет налогового права) 2. Правительство РФ РПА, 2015

Субъекты специальной компетенции: 1. ФНС 2. ФТС 3. Минфин РПА, 2015

4. Региональное законодательство о налогах и сборах Конституции, Уставы субъектов РФ; Законы субъектов РФ Акты региональных ОИВ РПА, 2015

5. Местный уровень Уставы муниципальных образований НПА представительных органов МО РПА, 2015

6.* Решения Конституционного Суда РФ КС РФ впервые были сформулированы и затем зафиксированы НК РФ понятие налога (ст. 8), состав законодательства о налогах и сборах (ст. 1), состав нормативных правовых актов органов исполнительной власти о налогах и сборах (ст. 4), основные начала законодательства о налогах и сборах (ст. 3), механизм и момент исполнения обязанности по уплате налога (ст. 45), общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (гл. 15), виды налоговых правонарушений (гл. 16) и т.д. РПА, 2015

Литература: 1. Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: НОРМА, С Брызгалин А.В. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное законодательство о налогах) // Налоги и финансовое право N 10. С Авторы: Грачева Е.Ю., Кучеров, Кучерявенко РПА, 2015