Курс: Анализ финансового состояния Тема 1: Теоретические основы анализа экономико- финансовой деятельности Преподаватель: Ворникова Н.И., магистр в экономике, лектор Кишинэу, 2015

Термин "анализ" происходит от греческого слова "analyzis", что в переводе означает "разделяю", "расчленяю".

Вместе с тем, многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа, без установления связей и зависимостей между его составными частями, т.е. без синтеза.

Синтез – это метод познания, основанный на соединении отдельных частей явления в единое целое.

Характеризуя историческую границу возникновения анализа, Ф.Энгельс писал: "Уже разбивание ореха есть начало анализа".

Развитие производительных сил, производственных отношений, наращивание объемов производства, расширение обмена содействовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Эффективное функционирование предприятия возможно при экономически грамотном управлении его деятельностью. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу.

Экономический анализ – научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всём многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ – это самостоятельная наука, которая занимает определённое место среди 4 основных функций управления: планирование,планирование, учет,учет, анализ,анализ, выработка управленческих решений.выработка управленческих решений.

Анализ экономико-финансовой деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, позволяющее: дать ей объективную оценку,дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития,выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи,определить стоящие перед ним задачи, раскрыть резервы производства и недостатки в его работе,раскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности.наметить пути улучшения всех сторон его деятельности.

В достижении этих целей и проявляется роль и значение аналитической работы на предприятии. Ни одно организационное, технологическое мероприятие не может быть проведено без обоснования его экономической целесообразности.

Основные задачи анализа хозяйственно- финансовой деятельности представляют собой: исследование экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих;исследование экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих; научное обоснование внутрихозяйственных планов, контроль за их выполнением;научное обоснование внутрихозяйственных планов, контроль за их выполнением; объективная оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и достигнутого организационно- технического уровня производства;объективная оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и достигнутого организационно- технического уровня производства; выявление внутрихозяйственных резервов и их использование, недостатков и их устранение в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия;выявление внутрихозяйственных резервов и их использование, недостатков и их устранение в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия; контроль за выполнением намеченных мероприятий.контроль за выполнением намеченных мероприятий.

АХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли.

В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т. е. определить тенденции его развития. Это позволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Предметом анализа являются непосредственно все стороны хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, включая вопросы социального и культурного развития, отраженные в системе показателей внутрихозяйственного планирования, учета, отчетности и иных источниках информации.

Под сторонами деятельности понимаются и используёмая техническая база, и технология, и организация производства, и управление предприятием, и экономика, и финансы, и рабочая сила и т. д., т. е. как, кем, зачем, почему, при помощи чего осуществляется деятельность предприятия.

Предметом АХД является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Объектами АХД являются хозяйствующие субъекты.

Источники информации: финансово-бухгалтерская отчетность, статистические данные, бизнес–план и др.

Функции анализа: изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия,изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия, научное обоснование текущих и перспективных планов.научное обоснование текущих и перспективных планов.

контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хоз деятельности разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хоз деятельности

Принципы анализа хозяйственной деятельности: анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования (соответствие государственной экономической, социальной экологической, международной политике и законодательству),анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования (соответствие государственной экономической, социальной экологической, международной политике и законодательству), носить научный характер, т.е. учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований,носить научный характер, т.е. учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований, комплексным (охват всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия),комплексным (охват всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия),

обеспечение системного подхода (каждый изучаемый объект рассматривается как сложная система, состоящая из элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой),обеспечение системного подхода (каждый изучаемый объект рассматривается как сложная система, состоящая из элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой), объективным, точным (должен базироваться на достоверной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами),объективным, точным (должен базироваться на достоверной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами), действенным (активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия),действенным (активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия), периодичность: производиться по плану, систематически, а не от случая к случаю,периодичность: производиться по плану, систематически, а не от случая к случаю,

оперативным (быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь),оперативным (быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь), демократичным (участие в проведении анализа широкого круга работников обеспечивает более полное выявление передового опыта и использования имеющихся внутрихозяйственных резервов),демократичным (участие в проведении анализа широкого круга работников обеспечивает более полное выявление передового опыта и использования имеющихся внутрихозяйственных резервов), перспективным - все показатели должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в т. ч. и конкурентов,перспективным - все показатели должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в т. ч. и конкурентов,

конкретным - результаты анализа должны трансформироваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия,конкретным - результаты анализа должны трансформироваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия, эффективным т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект,эффективным т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект, сравнимость – обеспечивается в том случае, когда данные полученные по результатам ранее проведенного анализа могут быть использованы для количественного сравнения с результатами текущего анализа.сравнимость – обеспечивается в том случае, когда данные полученные по результатам ранее проведенного анализа могут быть использованы для количественного сравнения с результатами текущего анализа.

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой: на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.),на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики.межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики.

По признаку времени АХД подразделяется на: предварительный (перспективный)предварительный (перспективный) последующий (ретроспективный, исторический).последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на: оперативный,оперативный, итоговый (результативный).итоговый (результативный).

Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному признаку можно выделить: внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. при межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.при межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

По объектам управления: технико-экономический анализ,технико-экономический анализ, финансово-экономический анализ,финансово-экономический анализ, управленческий анализ,управленческий анализ, социально-экономический анализ,социально-экономический анализ, экономико-статистический анализ,экономико-статистический анализ, экономико-экологический анализ,экономико-экологический анализ, маркетинговый анализ.маркетинговый анализ.

По методике изучения объектов анализ может быть: сопоставительным,сопоставительным, диагностическим,диагностическим, факторным,факторным, маржинальным,маржинальным, экономико-математическим,экономико-математическим, функционально-стоимостным и т.д.функционально-стоимостным и т.д.

По субъектам (пользователям анализа) различают: внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью,внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью, внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов: сплошной,сплошной, выборочный.выборочный.

По содержанию программы анализ может быть: комплексным,комплексным, тематическим.тематическим.

Спасибо за внимание!