Тема 4 Учет организаций и физических лиц для целей налогообложения

Вопросы 1. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: порядок и функции налоговых органов. 1. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: порядок и функции налоговых органов. 2. Постановка на учет организаций и физических лиц 2. Постановка на учет организаций и физических лиц 3. Порядок и условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП). 3. Порядок и условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП). постановки на учет иностранных организаций, крупнейших налогоплательщиков. 4. Особенности постановки на учет иностранных организаций, крупнейших налогоплательщиков. 5. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц по сообщению в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков 5. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц по сообщению в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков

Вопрос 1 Государственная регистрация юридических лиц и ИП: порядок и функции налоговых органов

Государственная регистрация ЮЛ и ИП -это акты уполномоченных органов, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации ЮЛ, приобретении физическими лицами статуса ИП, прекращении физическими лицами деятельности в качестве ИП, иных сведений о ЮЛ и об ИП в соответствии с законом ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от г. 129-ФЗ «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ»

Государственная регистрация ЮЛ и ИП Осуществляется налоговыми органами Является необходимым элементом для налогового учета налогоплательщиков

Государственная регистрация – на основании документов, представленных при государственной регистрации, налоговые органы вносят записи в государственные реестры (ЕГРЮЛ, ЕГРИП). – осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. – государственная регистрация ЮЛ осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. – государственная регистрация ИП осуществляется по месту его жительства

Государственная регистрация – Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. – Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. – Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр.

ЕГРЮЛ, ЕГРИП В Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации ЮЛ, приобретении физическими лицами статуса ИП, прекращении физическими лицами деятельности в качестве ИП, иные сведения о юридических лицах, об ИП и соответствующие документы. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. Государственные реестры ведутся на бумажных и (или) электронных носителях.

В ЕГРЮЛ содержатся следующие сведения и документы: полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование; организационно-правовая форма; адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица; адрес электронной почты; способ образования юридического лица (создание или реорганизация); сведения об учредителях (участниках) юридического лица; подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица; сведения о правопреемстве - для юридических лиц, созданных в результате реорганизации; дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица; способ прекращения юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

В ЕГРЮЛ : сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации; размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого); фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица; сведения о наличии корпоративного договора; сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом; сведения о филиалах и представительствах юридического лица; ИНН, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе; коды по ОКВЭД; номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя в ГВФ сведения о банковских счетах юридического лица; сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации, в процессе уменьшения его уставного капитала;

В ЕГРИП содержатся следующие сведения : фамилия, имя и (в случае, если имеется) отчество на русском языке; пол; дата и место рождения; гражданство; место жительства в Российской Федерации; адрес электронной почты данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации; дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об указанной государственной регистрации;

В ЕГРИП содержатся следующие сведения : дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (по заявлению, либо в связи со смертью, либо в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом) или о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем; ИНН, дата постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе; коды по ОКВЭД; номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя; сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя.

Ведение реестров ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 18 февраля 2015 г. 25 н «…..» НОВЫЙ - изучить

Ведение реестров Внесение записей в базу данных ЕГРЮЛ или ЕГРИП осуществляется налоговыми органами по месту нахождения ЮЛ и месту жительства ИП, на которые возложены полномочия по государственной регистрации

Каждой записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП присваивается государственный регистрационный номер ЮЛ присваивается основной государственный регистрационный номер - ОГРН состоит из 13 знаков, расположенных в следующей последовательности: С Г Г К К X X X X X X X Ч ИП присваивается основной государственный регистрационный номер - ОГРНИП состоит из 15 знаков, расположенных в следующей последовательности: С Г Г К К X X X X X X X Х Х Ч

При этом С (1-й знак) - признак отнесения ГРН записи: к ОГРН - 1, 5, 2, 6, 7, 8, 9 к ОГРНИП – 3, 4 ГГ (2-й, 3-й знаки) - две последние цифры года внесения записи; КК (4-й, 5-й знаки) - кодовое обозначение субъекта Российской Федерации; XXXXXXX (с 6-го по 12-й знак для ЕГРЮЛ) либо XXXXXXXXX (с 6-го по 14-й знак для ЕГРИП) - номер записи, внесенной соответственно в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП в течение года; Ч (13-й знак для ЕГРЮЛ либо 15-й знак для ЕГРИП) - контрольное число: младший разряд остатка от деления предыдущего соответственно 12-значного числа на 11 (для ЕГРЮЛ) либо 14-значного числа на 13 (для ЕГРИП).

Вопрос 2 Постановка на учет организаций и физических лиц

Государственный налоговый учет как форма налогового контроля направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, а также иных, значимых для целей налогообложения, элементов (например, учет объектов налогообложения). Основными методами государственного налогового учета являются: постановка на учет; внесение изменений в учетные данные; снятие с учета.

НПА Ст.ст НК РФ Приказ Минфина России от г. 114 н Приказ МНС России от г. N БГ-3-09/178

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств по иным основаниям.

Постановка на учет осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к ИП осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой нотариусами, регистрирующими органами, опекой и т.д., либо на основании заявления физического лица.заявления

Постановка на учет лица на основе информации, если поступили сведения о факте регистрации по месту жительства, о регистрации факта рождения сведения об установлении в отношении него опеки (попечительства)

Вопрос 3 Порядок и условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП)

Структура ИНН Приказ ФНС России от г. для организации - десятизначный цифровой код: для организации - десятизначный цифровой код: N N N N X X X X X C для физического лица - двенадцатизначный цифровой код: для физического лица - двенадцатизначный цифровой код: N N N N X X X X X X C C

ИНН (NNNN) - код налогового органа, который присвоил ИНН; 5 знаков (ХХХХХ); 6 знаков (ХХХХХХ) - порядковый номер записи о лице в ЕГРН налогового органа, осуществившего постановку на учет: (С; СС) - контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС

КПП Для организаций в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах присваивается код причины постановки на учет (КПП). Структура КПП представляет собой девятизначный код: N N N N P P X X X КПП присваивается организации по каждому основанию постановки на учет

КПП (NNNN) - код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации (РР) - причина постановки на учет (XXX) - порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине Числовое значение символов PP может принимать значение: для российской организации от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения); для иностранной организации от 51 до 99;

ИНН, КПП ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения организации при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица обязан осуществить его постановку на учет с присвоением ИНН и КПП, внести сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации и выдать (направить по почте с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.

Присвоенный организации или физическому лицу ИНН не подлежит изменению. Присвоенный организации или физическому лицу ИНН не может быть повторно присвоен другой организации или другому физическому лицу. ИНН организации, реорганизованной в форме выделения и присоединения, не изменяется. Организации, выделившейся из состава реорганизуемой организации, присваивается новый ИНН. ИНН при изменении места нахождения организации не изменяется. ИНН при изменении места жительства физического лица, а также при изменениях в сведениях о физическом лице не изменяется. При снятии с учета физического лица по всем основаниям, за исключением случая его смерти, ИНН, присвоенный при постановке на учет, сохраняется.

ИЗУЧИТЬ Приказ МНС России от г. БГ-3-09/178 Приказ ФНС России от г.

Вопрос 4 постановки на учет иностранных организаций, крупнейших налогоплательщиков Особенности постановки на учет иностранных организаций, крупнейших налогоплательщиков

Вопрос 5 Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц по сообщению в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков