Октябрь 2015 Экономика и налоговая система Кипра

1 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Стратегическое географическое положение (Европа-Азия-Африка); Членство в ЕС и в зоне евро; В основе правовой системы Кипра лежит британская система права; Всемирно признанная система отчетности, основанная на МСФО. Деловой язык – английский. Основные преимущества Кипра Кроме благоприятного налогового режима Кипр обладает и иными преимуществами: 1

Налоговая система Кипра Основные характеристики

3 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Налоговая система Кипра – краткий обзор Налогообложение зависит от статуса резидентства; 12,5% корпоративный налог на прибыль начиная с ; Условный вычет процентов на акционерный капитал (NID); Принятие концепции "non-domiciled для физического лица (непостоянный адрес физического лица); Полностью обновленное законодательство по налогообложению нематериальных активов; Доход от продажи ценных бумаг: 100% вычет; Освобождение от налога на доход с продажи недвижимого имущества, приобретенного до , независимо от даты продажи; Применение всех директив ЕС; Практика Advance tax ruling" (налоговые органы выражают свою официальную позицию по будующим сделкам – tax ruling); Система договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами (в т.ч. Россия);

4 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Характеристики, не связанные с налогообложением Выбор Кипра как места регистрации холдинговой компании 4 Наличие стабильных действующих правовых норм (репутация имеет значение!) X Политическая и экономическая стабильность «Опробованное и испытанное» место регистрации холдинговой компании Эффективность с точки зрения финансов и налогов Удобное географическое положение Низкие регистрационные и операционные расходы Принятые в международной практике требования к отчетности Наличие квалифицированного персонала с конкурентоспособной заработной платой.

5 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Налоговые характеристики Выбор Кипра как места регистрации холдинговой компании 5 Нет налога на дивиденды Нет налога на доход с капитала Нет налога на проценты/роялти X Нет удержания налога на I/D/R Доступ к директивам ЕС Обширная система избежания двойного налогообложения Нет государственных пошлин X Нет пошлин на капитал X Отсутствие «КИК» законодательства Доступен выбор функциональной валюты Нет налога на FOREX Нет правила «тонкой капитализации» Нет ограничений валютного контроля Групповое налогообложение/фискальное единство Нет налога на доходы при ликвидации

6 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Реформа налогового законодательства – Корпоративное налогообложение Notional Interest Deduction (NID) - Условный вычет процентов В попытке сократить избыточное финансирование с помощью займов и поощрить инвестирование в акционерный капитал (таким образом уменьшая риск долгового финансирования в экономике) новые изменения законодательства позволяют вычитать из налогооблагаемой базы условные проценты (NID), начиная с 1 января 2015 года. Условный вычет будет рассчитываться исходя из определенной процентной ставки на новый капитал компании, используемый в деятельности; NID непосредственно характеризуется как процент и поэтому подпадает под ограничения; использование NID необязательно: налогоплательщик может выбрать, будет ли он заявлять NID, также он может заявить NID частично. Изменения вступают в силу с началом налогового периода 2015 года (с ).

7 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Реформа налогового законодательства – Индивидуальное налогообложение(1) Введение принципа непостоянного места жительства (non-domicile): Текущие положения по Специальному сбору на оборону (SCD) исключают налогооблагаемой базы дивиденды, проценты и арендные платежи (так же как начисленный резерв под распределение дивидендов ) физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, но при этом не указывающих Кипр как постоянное место жительства (ПМЖ), независимо от источника основного дохода (Кипр и прочие страны) Новые положения определяют постоянное место жительства в соответствии со статутом Уиллса и наследственным правом, исходя из которых определено два основных вида постоянного места жительства: ПМЖ по происхождению (например, ПМЖ получено при рождении); ПМЖ по выбору (например, ПМЖ получено при приобретении дома с намерением постоянного резидентства).

8 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Реформа налогового законодательства (июль 2015) – Налогообложение недвижимости 1. Освобождение от налога на доход от прироста стоимости капитала. Полное освобождение от налога будет предоставлено при продаже независимой стороне недвижимого имущества, состоящего из земли, земли и здания или зданий, которые были приобретены с даты вступления закона в силу до , независимо от того, когда имущество будет продано. Освобождение неприменимо к недвижимому имуществу, которое было не куплено, а безвозмездно получено или обменено. 2. Освобождение от комиссии за трансфер: 50% освобождение от комиссии за перевод согласно законодательству, будет применимо ко всем переводам, имевшим место до года. Согласно существующему законодательству, в том случае если продажа имущества облагается НДС, действует полное (100%) освобождение от комиссии за перевод.

Иммиграционные услуги Кипрский паспорт (ЕС)

10 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Основные преимущества кипрского гражданства Преимущества получения кипрского гражданства 1. Ускоренная процедура - 3 месяца на одобрение; 2. Сумма инвестиций - 2,5 миллиона; 3. Инвестор должен сохранять инвестиции всего 3 года, после чего он может продать их; 4. Гражданство предоставляется супруге инвестора и несовершеннолетним детям, а также взрослым, но финансово зависимым детям до 28 лет, обучающимся на дневных отделениях вузов; 5. Никаких требований по проживанию на Кипре. В целях стимулирования иностранных инвестиций правительство Кипра пересмотрело список критериев по предоставлению кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения. 2

11 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Основные преимущества кипрского гражданства (Продолжение) Преимущества получения кипрского гражданства 6. Безвизовые поездки в более, чем 150 стран мира; 7. Все права гражданина ЕС, защищенные законодательством ЕС: право на работу, обучение, проживание в любой стране, входящей в ЕС, а также в Швейцарии, Норвегии, Исландии, Лихтенштейне. 8. Отсутствие тестов на знание языка; 9. Разрешено двойное гражданство, факт получения кипрского гражданства не сообщается другим государствам; 10. Низкие комиссии за подачу заявки; 11. Большой выбор инвестиционных возможностей. 3

12 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство (Пересмотренные критерии) Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Доступные схемы: Коллективная схема с порогом в 2,5 миллиона (срок инвестиций 3 года) - наиболее популярный вид Некоторые инвесторы предпочитают Индивидуальная схема с порогом в 5 миллионов (срок инвестиций 3 года) Какова минимальная сумма инвестиций для семьи (включая супругу инвестора и несовершеннолетних детей, а также взрослых финансово зависимых детей до 28 лет, обучающихся на дневной программе), чтобы получить гражданство Кипра? Это 2,5 миллиона со сроком инвестиций в 3 года. 5

13 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство - Индивидуальная схема Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Индивидуальная схема 1. Претендент должен владеть прямыми инвестициями в государственные облигации Кипра (нужно отметить, что облигации Кипра должны быть куплены на первичном рынке). Или 2. Претендент должен владеть прямыми инвестициями на Кипре в финансовые инструменты компаний и акции публичных компаний, зарегистрированных на Кипре. Или 3. Претендент должен владеть прямыми инвестициями в недвижимое имущество и землю (например, жилая, коммерческая и прочая инфраструктура). 6

14 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство - Индивидуальная схема Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Или 4. Претендент должен владеть прямыми инвестициями на Кипре путем покупки, основания или участия в компаниях, которые созданы и ведут дела на Кипре. Или 5. Претендент должен иметь депозиты в кипрских банках на сумму в 5 миллионов евро в течение 3-х лет. Депозит может быть как личным, так и депозитом частной компании или траста, где претендент является бенефициаром. Или 6. Претендент может выбрать комбинацию схем, перечисленных выше. 7

15 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство - Коллективня схема Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Коллективная схема Претендентам нужно инвестировать уменьшенную до 2.5 миллиона сумму в любую из категорий: 1 (Инвестиции в государственные облигации Кипра), 2 (Инвестиции в финансовые инструменты), 3 (Инвестиции в недвижимое имущество и землю), 4 (Инвестиции в компании Кипра) с тем условием, что они участвуют в коллективной инвестиционной схеме с общей стоимостью 12.5 миллиона. 9

16 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство (Продолжение) Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Прочие требования: Отсутствие судимости; Покупка недвижимого имущества стоимостью более евро (исключая НДС) для целей проживания на Кипре. 10

17 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. КПМГ на Кипре сегодня 750+ профессионалов 43 партнера 6 офисов 31 директор Более компаний в различных секторах, государственные и полугосударственные организации, большинство компаний, зарегистрированных на Кипрской фондовой бирже 3 ключевых сервиса: Аудит Налоги Консалтинг

18 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Партнеры и директора по виду офисов Никосия 26 партнеров 20 директоров Лимассол 8 партнеров 8 директоров Ларнака 5 партнеров 2 директора Пафос / Полис 2 партнера Паралимни 2 партнера

©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Cyprus. The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavour to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act upon such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. The views and opinions expressed herein are those of the author and do not necessarily represent the views and opinions of KPMG International Cooperative (KPMG International) or KPMG member firms. Спасибо