2015 УФНС России по Вологодской области Порядок досудебного урегулирования налоговых споров

ПОРЯДОК ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ НА ЭТАПЕ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРКИ (СТАТЬИ 100, 101 НК РФ) 2 СРОК ВРУЧЕНИЯ АКТА 5 РАБОЧИХ ДНЕЙ С ДАТЫ ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ (п. 5 ст. 100 НК РФ) ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (п. 1 ст. 21 НК РФ): - ПРЕДСТАВЛЯТЬ СВОИ ИНТЕРЕСЫ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, ЛИЧНО ЛИБО ЧЕРЕЗ СВОЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ; - ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫМ ЛИЦАМ ПОЯСНЕНИЯ ПО АКТАМ ПРОВЕДЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК; - ПОЛУЧАТЬ КОПИИ АКТА НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ; - УЧАСТВОВАТЬ В ПРОЦЕССЕ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ИЛИ ИНЫХ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В СЛУЧАЯХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НК РФ. СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ 1 МЕСЯЦ (п. 6 ст. 100 НК РФ) МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВОЗРАЖЕНИЯ ИЗВЕЩЕНИЕ О ВРЕМЕНИ И МЕСТЕ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРКИ АКТ ПРОВЕРКИ

ПОРЯДОК ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ НА ЭТАПЕ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ (ГЛАВЫ 19, 20 НК РФ) 3 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ЖАЛОБА ЖАЛОБА + МАТЕРИАЛЫ 3 РАБОЧИХ ДНЯ Жалоба (апелляционная жалоба) подается через налоговый орган, чей акт (действия или бездействие) обжалуется СРОКИ ПОДАЧИ ЖАЛОБЫ: - АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА НА РЕШЕНИЯ ПО ВЫЕЗДНЫМ И КАМЕРАЛЬНЫМ ПРОВЕРКАМ - 1 МЕСЯЦ СО ДНЯ ВРУЧЕНИЯ ОБЖАЛУЕМОГО РЕШЕНИЯ - ЖАЛОБА НА ВСТУПИВШЕЕ В СИЛУ РЕШЕНИЕ – 1 ГОД СО ДНЯ, ВЫНЕСЕНИЯ ОБЖАЛУЕМОГО РЕШЕНИЯ - ЖАЛОБА НА ИНЫЕ АКТЫ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, А ТАКЖЕ ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ ЕГО ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ – 1 ГОД СО ДНЯ, КОГДА ЛИЦО УЗНАЛО ИЛИ ДОЛЖНО БЫЛО УЗНАТЬ О НАРУШЕНИИ СВОИХ ПРАВ ИНФОРМАЦИЮ О ПОСТУПЛЕНИИ ЖАЛОБЫ В УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ И РЕЗУЛЬТАТАХ ЕЕ РАССМОТРЕНИЯ МОЖНО УЗНАТЬ НА САЙТЕ ФНС РОССИИ ( НА ИНТЕРНЕТ-СЕРВИСЕ «УЗНАТЬ О ЖАЛОБЕ»

4 В ЖАЛОБЕ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЕ) УКАЗЫВАЮТСЯ: - ФАМИЛИЯ, ИМЯ, ОТЧЕСТВО И МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОДАЮЩЕГО ЖАЛОБУ, ИЛИ НАИМЕНОВАНИЕ И АДРЕС ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДАЮЩЕЙ ЖАЛОБУ - ОБЖАЛУЕМЫЕ АКТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕНОРМАТИВНОГО ХАРАКТЕРА, ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ ЕГО ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ - НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, АКТ НЕНОРМАТИВНОГО ХАРАКТЕРА, ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ КОТОРОГО ОБЖАЛУЮТСЯ - ОСНОВАНИЯ, ПО КОТОРЫМ ЛИЦО, ПОДАЮЩЕЕ ЖАЛОБУ, СЧИТАЕТ ЧТО ЕГО ПРАВА НАРУШЕНЫ - ТРЕБОВАНИЯ ЛИЦА, ПОДАЮЩЕГО ЖАЛОБУ ЖАЛОБА ПОДАЕТСЯ В ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ И ПОДПИСЫВАЕТСЯ ЛИЦОМ, ЕЕ ПОДАВШИМ, ИЛИ ЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЕМ В СЛУЧАЕ ПОДАЧИ ЖАЛОБЫ УПОЛНОМОЧЕННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЕМ ЛИЦА, ОБЖАЛУЮЩЕГО АКТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕНОРМАТИВНОГО ХАРАКТЕРА, ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ ЕГО ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ, К ЖАЛОБЕ ПРИЛАГАЮТСЯ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ ЭТОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) (СТ НК РФ) К ЖАЛОБЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИЛОЖЕНЫ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОВОДЫ ЛИЦА, ПОДАЮЩЕГО ЖАЛОБУ ПОРЯДОК ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ НА ЭТАПЕ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ (ГЛАВЫ 19, 20 НК РФ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

5 ОСТАВЛЕНИЕ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) БЕЗ РАССМОТРЕНИЯ (СТ НК РФ) ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН МОЖЕТ ОСТАВИТЬ ЖАЛОБУ БЕЗ РАССМОТРЕНИЯ ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ В ЧАСТИ ПО СЛЕДУЮЩИМ ОСНОВАНИЯМ: - ЖАЛОБА НЕ ПОДПИСАНА ЛИЦОМ, ПОДАВШИМ ЖАЛОБУ, ИЛИ ЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЕМ ЛИБО НЕ ПРЕДСТАВЛЕНЫ ОФОРМЛЕННЫЕ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ НА ЕЕ ПОДПИСАНИЕ - ЖАЛОБА ПОДАНА ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ДЛЯ ЕЕ ПОДАЧИ И НЕ СОДЕРЖИТ ХОДАТАЙСТВА О ЕГО ВОССТАНОВЛЕНИИ ИЛИ В ВОСТАНОВЛЕНИИ ПРОПУЩЕННОГО СРОКА НА ПОДАЧУ ЖАЛОБЫ ОТКАЗАНО - ДО ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ ПО ЖАЛОБЕ ОТ ЛИЦА, ЕЕ ПОДАВШЕГО, ПОСТУПИЛО ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТЗЫВЕ ЖАЛОБЫ ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ В ЧАСТИ - РАНЕЕ ПОДАНА ЖАЛОБА ПО ТЕМ ЖЕ ОСНОВАНИЯМ УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, РАССМАТРИВАЮЩИЙ ЖАЛОБУ, ПРИНИМАЕТ РЕШЕНИЕ ОБ ОСТАВЛЕНИИ ЕЕ БЕЗ РАССМОТРЕНИЯ ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ В ЧАСТИ В ТЕЧЕНИЕ ПЯТИ ДНЕЙ СО ДНЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЖАЛОБЫ ИЛИ ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ ОТЗЫВЕ ЖАЛОБЫ ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ В ЧАСТИ О ПРИНЯТОМ РЕШЕНИИ В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ РАБОЧИХ ДНЕЙ СО ДНЯ ЕГО ПРИНЯТИЯ СООБЩАЕТСЯ В ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ ЛИЦУ, ПОДАВШЕМУ ЖАЛОБУ ОСТАВЛЕНИЕ ЖАЛОБЫ БЕЗ РАССМОТРЕНИЯ НЕ ПРЕПЯТСТВУЕТ ПОВТОРНОМУ ОБРАЩЕНИЮ ЛИЦА С ЖАЛОБОЙ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБОЙ) В СРОКИ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ДЛЯ ЕЕ ПОДАЧИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СЛУЧАЕВ, КОГДА ЖАЛОБА УЖЕ ПОДАВАЛАСЬ ПО ТЕМ ЖЕ ОСНОВАНИЯМ ИЛИ ЗАЯВИТЕЛЬ ОТЗЫВАЛ ЖАЛОБУ ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ В ЧАСТИ ПОРЯДОК ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ НА ЭТАПЕ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ (ГЛАВЫ 19, 20 НК РФ)

6 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ РЕШЕНИЕ ПО ЖАЛОБЕ СРОКИ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБЫ: - ЖАЛОБА (АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА) НА РЕШЕНИЯ ПО ВЫЕЗДНЫМ И КАМЕРАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКАМ – 1 МЕСЯЦ СО ДНЯ ЕЕ ПОЛУЧЕНИЯ.СРОК МОЖЕТ БЫТЬ ПРОДЛЕН НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 1 МЕСЯЦ - ЖАЛОБА НА ИНЫЕ АКТЫ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, А ТАКЖЕ ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ ЕГО ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ – 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ СО ДНЯ ЕЕ ПОЛУЧЕНИЯ. СРОК МОЖЕТ БЫТЬ ПРОДЛЕН НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ 3 РАБОЧИХ ДНЯ ЛИЦО, ПОДАВШЕЕ ЖАЛОБУ, НЕ УЧАСТВУЕТ В ЕЕ РАССМОТРЕНИИ (П. 2 СТ. 140 НК РФ) ПО ИТОГАМ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН (П. 3 СТ. 140 НК РФ): 1. ОСТАВЛЯЕТ ЖАЛОБУ (АПЕЛЛЯЦИОННУЮ ЖАЛОБУ) БЕЗ УДОВЛЕТВОРЕНИЯ 2. ОТМЕНЯЕТ АКТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕНОРМАТИВНОГО ХАРАКТЕРА 3. ОТМЕНЯЕТ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ В ЧАСТИ 4. ОТМЕНЯЕТ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПОЛНОСТЬЮ И ПРИНИМАЕТ ПО ДЕЛУ НОВОЕ РЕШЕНИЕ 5. ПРИЗНАЕТ ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ НЕЗАКОННЫМИ И ВЫНОСИТ РЕШЕНИЕ ПО СУЩЕСТВУ ПОРЯДОК ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ НА ЭТАПЕ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ (ГЛАВЫ 19, 20 НК РФ)

7 ПРЕИМУЩЕСТВА ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ ПРИМЕНЕНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2014 ГОДА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ДОСУДЕБНОГО ПОРЯДКА ОБЖАЛОВАНИЯ КО ВСЕМ НАЛОГОВЫМ СПОРАМ - УПРОЩАЕТ ПРОЦЕДУРУ ОБЖАЛОВАНИЯ, ОСОБЕННО ПРИ УСПЕШНОМ РАЗРЕШЕНИИ СПОРА В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ОПЕРАТИВНОСТЬ - ВРЕМЯ, ПОТРАЧЕННОЕ НА ДОСУДЕБНОЕ РАЗБИРАТЕЛЬСТВО, ГОРАЗДО МЕНЬШЕ ВРЕМЕНИ, НЕОБХОДИМОГО ДЛЯ РАССМОТРЕНИЯ В СУДЕ. СОГЛАСНО ТРЕБОВАНИЯМ НК РФ ЖАЛОБА РАССМАТРИВАЕТСЯ В МЕСЯЧНЫЙ СРОК (В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ). СРОК МОЖЕТ БЫТЬ ПРОДЛЕН НА 1 МЕСЯЦ (В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ НА 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ) ОТСУТСТВИЕ УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ И СУДЕБНЫХ ИЗДЕРЖЕК - ПРИ УРЕГУЛИРОВАНИИ СПОРА В ДОСУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА НЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ. СУДЕБНОЕ РАЗБИРАТЕЛЬСТВО ТРЕБУЕТ ЗНАЧИТЕЛЬНЫХ ФИНАНСОВЫХ РАСХОДОВ ПРЕИМУЩЕСТВА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ НА СТАДИИ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРКИ - ВОЗМОЖНОСТЬ УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРА ДО ПРЕДЪЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕТЕНЗИЙ И НАСТУПЛЕНИЯ НЕБЛАГОПРИЯТНЫХ ПОСЛЕДСТВИЙ, СВЯЗАННЫХ С ИХ ВЗЫСКАНИЕМ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ - ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ВЗЫСКАНИЯ ДОНАЧИСЛЕННЫХ ПО РЕШЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОРГАНА СУММ ДО ЕГО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ