1 Налоговый Кодекс Украины (НК) вступает в силу 1 января 2011 года, однако предприятия должны перейти на новые правила налогообложения с 1 апреля 2011

2 1. Позитивные нововведения 2. Недостатки 3. Налогообложение банков

3 1. Позитивные нововведения НК предусматривает «автоматическое» возмещение YLC из Государственного бюджета (однако для этого плательщик налогов должен одновременно отвечать 6 «позитивным» критериям) (ст НК); Нету ограничений на отнесение убытков компании, возникших по итогам налогового года в состав валовых расходов в первом квартале следующего налогового года (ст.150 НК); Предоставление налоговых каникул определенной категории плательщиков налогов (154.6 НК); Уменьшены штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (ст , ст , ст. 50 НК);

4 Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства в переходной период применяются в размере, который не превышает 1 грн. за каждое нарушений, осуществленное в период с г. по г. Относительно налога на прибыль – штрафные санкции применятся не будут в период с г.по г.; Размер налогового залога ограничен размером налогового долга плательщика налогов (ст НК); Доходы физ. лица нерезидента подлежат налогообложению по ставкам и в порядке предусмотренном для резидентов (15% и 17% - зависимо от суммы доходов). Таким образом, нет необходимости иностранцам получать сертификат резидентности для применения более низкой ставки; Уменьшена ставка налога на дивиденды, получаемые физическими лицами до – 5%, как резидентами, так и нерезидентами;

5 2. Недостатки Предусмотрено налоговые санкции за превышении суммы бюджетного возмещения, отрицательного значения объекта налогообложения налога на прибыль или отрицательного значения сумм НДС (ст НК); Новый НК наделяет налоговые инстанции и правоохранительные органы исключительными полномочиями: доступ к территории компании, возможность проведения фактических проверок, наложение ареста на активы (в том числе товары, операционные активы) плательщика налогов без решения суда до 4 дней (ст , , 80, 94 НК); Ограничение на отнесение некоторых расходов в состав валовых: по роялти, услугам от нерезидентов, оплата услуг физическим лицам- плательщикам единого налога; Критерии для «автоматического возмещения» НДС слишком много, поэтому возможность автоматического возмещения НДС добросовестными плательщиками налогов сводится почти к нулю;

6 Вводится налог на недвижимое имущество с г.: 1% от минимальной З/П, если жилье не превышает 240 кв.м для квартир и 500 кв.м для домов, если превышает, то налог составляет 2.7% от мин. З/П; Увеличена налоговая нагрузка на физических лиц, введена прогрессивная ставка 17% на доходы свыше 10 минимально установленных З/П;

7 Налогообложение банков Среди плательщиков налогов НК выделяет порядок формирования расходов/доходов для банков. Непосредственно доходами Банков являются: -процентные доходы от кредитно-депозитных операций и от ценных бумаг; -комиссионные доходы; -от операций с ценными бумагами; -доходы от купли-продажи иностранной валюты и банковских металлов; -позитивное значение курсовых разниц; -излишние суммы страхового резерва и сумм задолженности в порядке ст НК, если она погашена;

8 -доходы от отчуждения прав требования по долговым обязательствам; -доходы от реализации залогового имущества; -другие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и банковских услуг; другие доходы, предусмотренные в общих положениях. Расходы банковских учреждений включают: процентные расходы по кредитно-депозитным операциям, в т.ч. операциям по корреспондентским счетам и с собственными ценными бумагами; комиссионные расходы (по кредитно-депозитным операциям, расчетно-кассовое обслуживание, инкассация, перевозка ценностей, по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке и т.п.); отрицательный результат (убытки) от операций купли-продажи иностранной валюты и банковских металлов;

9 отрицательное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением курса гривны; суммы страховых резервов; суммы обязательств в Фонд гарантирования вкладов физических лиц; расходы на приобретение прав требований по денежным обязательствам за поставленные товары/ предоставленные услуги; расходы, связанные с реализацией залогового имущества; другие расходы связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг; другие доходы, предусмотренные в общих положениях.

10 1. Отнесение страховых резервов Банками в состав валовых расходов (ст НК): -20 % (с по – 30%) непогашенные суммы основной суммы долга, начисленных процентов, комиссий, а также сумм предоставленных гарантий. 2. Порядок налогообложения операций по переуступки Банками права требований по долговым обязательствам не изменен и дублирует положение действующего законодательства (ст НК); 3. Банки, которые предоставляют услуги торговца ценными бумагами физическим лицам могут выступать налоговыми агентами таких лиц по доходам полученным от операций с ценными бумагами. В любом случае, Банки будут обязаны подавать информацию в налоговые органы о доходах, полученных физическими лицами от операций с ценными бумагами (ст НК);

11 4. Банки являются налоговыми агентами в отношении доходов, получаемых физическими лицами от пенсионных вкладов или участия в фондах банковского управления, получения вклада в банк в качестве наследства (ст , ст НК).