Резаева Г.С. Малышева В.В Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит» Дисциплина: «Бухгалтерский учет» Преподаватель: Резаева Галина Степановна, Малышева Виктория Владимировна ТЕМА: Учет денежных средств

Резаева Г.С. Малышева В.В ВОПРОСЫ: 1. Учет кассовых операций 1. Учет кассовых операций 2. Учет операций по расчетному счету 2. Учет операций по расчетному счету

Резаева Г.С. Малышева В.В Нормативная база Порядок ведения кассовых операций в РФ, инструкция ЦБ РФ от г. 18

Резаева Г.С. Малышева В.В Нормативная база «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», закон РФ от г. 54-ФЗ

Резаева Г.С. Малышева В.В Нормативная база «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», приказ ЦБ РФ 2-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», приказ ЦБ РФ 2-П

Резаева Г.С. Малышева В.В Нормативная база «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя», указание ЦБР от г, 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя», указание ЦБР от г, 1843-У

Резаева Г.С. Малышева В.В Наличные расчеты Предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами – руб. Обязательное применение контрольно- кассовой техники Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе

Резаева Г.С. Малышева В.В. 8 Обязанности кассира Прием и выдача наличных денег Прием и выдача наличных денег Ведение кассовых документов Ведение кассовых документов Полная материальная ответственность за сохранность денежных средств Полная материальная ответственность за сохранность денежных средств

Резаева Г.С. Малышева В.В Документальное оформление кассовых операций Приходный кассовый ордер (КО-1) Приходный кассовый ордер (КО-1) Расходный кассовый ордер (КО-2) Расходный кассовый ордер (КО-2) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3) Кассовая книга (КО-4) Кассовая книга (КО-4)

Резаева Г.С. Малышева В.В Получение денег с расчетного счета в кассу Получение денег с расчетного счета в кассу Чековая книжка - выдается в обслуживающем банке организации Чековая книжка - выдается в обслуживающем банке организации Денежный чек – заполняется бухгалтером, подписывается бухгалтером и руководителем Денежный чек – заполняется бухгалтером, подписывается бухгалтером и руководителем

Резаева Г.С. Малышева В.В Оформление результатов инвентаризации денежных средств Акт инвентаризации Акт инвентаризации Излишки денег, выявленные инвентаризацией Излишки денег, выявленные инвентаризацией Д 50 «Касса» К 91 «Прочие доходы и расходы»

Резаева Г.С. Малышева В.В Недостача денег в кассе Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50 «Касса» - обнаружена недостача одновременно Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отнесена на виновное лицо

Резаева Г.С. Малышева В.В В случае, если виновные лица не найдены Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Резаева Г.С. Малышева В.В Переводы в пути Счет 57 «Переводы в пути» - инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.) Счет 57 «Переводы в пути» - инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.)

Резаева Г.С. Малышева В.В Бухгалтерские записи Д 57 «Переводы в пути» Д 57 «Переводы в пути» К 50 «Касса» - сделан денежный перевод Д 51 «Расчетные счета» Д 51 «Расчетные счета» К 57 «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке

Резаева Г.С. Малышева В.В Учет денежных документов Денежные документы в кассе - (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ и др.) Денежные документы в кассе - (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ и др.) Учет по номинальной стоимости Учет по номинальной стоимости Аналитический учет – по видам Аналитический учет – по видам

Резаева Г.С. Малышева В.В Дебет 50 Кредит С н- остаток денежных средств на начало месяца О к – выдача денег из кассы Од – поступление денег в кассу Од – поступление денег в кассу С к - остаток денежных средств на конец месяца Синтетический учет наличия и движения наличных денежных средств

Резаева Г.С. Малышева В.В Субсчета к счету 50 «Касса» 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы

Резаева Г.С. Малышева В.В Учет операций по расчетному счету Все временно свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчетном счете. Все временно свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчетном счете.

Резаева Г.С. Малышева В.В Документы для открытия расчетного счета заявление об открытии расчетного счета копия устава предприятия и учредительного договора копия регистрационного свидетельства предприятия справка налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика копия документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ копию документа о регистрации в территориальном ФОМС карточка с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и печать предприятия

Резаева Г.С. Малышева В.В В договоре на РКО оговаривается стоимость открытия расчетного счета стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию стоимость наличного обращения проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах

Резаева Г.С. Малышева В.В Формы безналичных расчетов Расчеты платежными поручениями Расчеты платежными поручениями Расчеты по инкассо Расчеты по инкассо Расчеты по аккредитиву Расчеты по аккредитиву Расчеты чеками Расчеты чеками

Резаева Г.С. Малышева В.В Документальное оформление операций по расчетному счету Объявление о взносе наличными Платежное поручение Платежное требование Чек (денежный) Расчетный чек

Резаева Г.С. Малышева В.В Регистр аналитического учета по учету операций на расчетном счете - выписка банка Обязательные реквизиты выписки - номер расчетного счета клиента - дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток - суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него

Резаева Г.С. Малышева В.В Особенности отражения записей в выписке банком сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя их должником (для банка это кредиторская задолженность) сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя их должником (для банка это кредиторская задолженность) остатки средств и поступление на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета остатки средств и поступление на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета выдача наличности, списание средств по платежным поручениям– по дебету счета выдача наличности, списание средств по платежным поручениям– по дебету счета

Резаева Г.С. Малышева В.В ВОПРОСЫ: 1. Первичные документы по учету денежных средств? 2. Что такое лимит кассы? 3. Права и обязанности кассира? 4. Как открыть расчетный счет? 5. В каком документе ведется аналитический учет операций по расчетному счету? 6. Что такое курсовые разницы и как они отражаются в бухгалтерском учете?

Резаева Г.С. Малышева В.В Литература: Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», М., 2010 «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», приказ ЦБ РФ 2-П «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя», указание ЦБР от г, 1843-У