Основы налогового планирования Презентация по курсу «Налоговое планирование»

Понятие и сущность налогового планирования Налоговое планирование для организаций является составной частью стратегического планирования предпринимательской деятельности, бюджетирования, формирования и обоснования бизнес-плана. Главная задача налогового планирования – минимизация (оптимизация) налоговых платежей.

Определения налогового планирования Налоговое планирование – целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет. (Учебник под ред. Черника Д.Г.) Налоговое планирование – комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей в соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства. (Митюкова Э.С.)

Налоговое планирование – совокупность экономических отношений, проявляющихся в осуществлении управленческих действий по определению желаемого будущего финансового и налогового состояния организации и наилучших способов его достижения на основе анализа текущего финансового и налогового состояния организации. (Подкопаев А.П.)

Планирование заключается в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Налоговое планирование позволяет: Определить сумму налогов и сроки, в которые ее должен уплатить налогоплательщик Определить возможность минимизации налоговых платежей Определить способ выявления и минимизации налоговых рисков

Основное содержание налогового планирования Заключается в планировании налоговых обязательств путем регулирующего воздействия на элементы налогов. С налоговым планированием связаны способы выбора «оптимального» сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования, является информационное обеспечение деятельности организации, которое может быть достигнуто следующими путями: - Мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве - Анализ разъяснений Минфина, ФНС

Характерные черты налогового планирования -Особая организация предпринимательской деятельности -Целью налогового планирования является минимизация (оптимизация) налоговых платежей -Налоговое планирование рассчитано на длительный период -Не допускается использование методов, противоречащих законодательству

Налоговое планирование – это особая организация предпринимательской деятельности, для которой характерны не только получение дохода, но и наличие определённых затрат и налоговых рисков.

Как правило, целью налогового планирования является минимизация налоговых обязательств, а в некоторых случаях – оптимизация их величины. Под минимизацией понимается не только абсолютное уменьшение налоговых обязательств, но также перевод бизнеса в более благоприятные условия хозяйствования. При оптимизации налогов налогоплательщика интересуют не только экономия налоговых расходов, но и увеличение финансовых результатов

Мероприятия по налоговому планированию, как правило, охватывают длительный период времени или проводятся постоянно.

Деятельность по налоговому планированию должна проводиться строго в соответствии с налоговым законодательством (расчёт налогов в соответствии с нормами, утверждёнными законом – точность расчёта, соблюдение сроков уплаты налогов).

Принципы налогового планирования Законность Оперативность Оптимальность Разумность и эффективность Альтернативность Ориентированность на развитие Обоснованность Взаимодействие процессов планирования

Виды налогового планирования в зависимости от уровня планирования; в зависимости от юрисдикции; в зависимости от субъекта ; в зависимости от типа налогоплательщика; в зависимости от длительности периода и характеру решаемых задач.

Виды налогового планирования В зависимости от формы предпринимательской деятельности В соответствии со стадией хозяйственной деятельности Исходя из объемов хозяйственной деятельности

По уровню планирования макроуровень (государственное налоговое планирование) – субъектом налогового планирования выступает государство, которое устанавливает основные элементы налога, в частности, ставку; микроуровень – субъектом налогового планирования выступают организации и физические лица, у которых есть возможность воздействовать на элементы налога, тем самым регулируя величину налоговых обязательств (налоговая база и решение вопросов о применении льгот).

По юрисдикции международное: использование международных договоров, налоговых соглашений; национальное (общегосударственное); местное (субъекта Федерации

По субъекту внешнее – осуществляется учредительными органами, собственниками организации, либо с привлечением внешних консультантов и специалистов; внутреннее – осуществляется исполнительными органами. В нём участвуют структурные подразделения (бухгалтерия, финансовый отдел, отдел юриспруденции) и работники хозяйствующего субъекта. Другой вариант организации внутреннего налогового планирования – создание самостоятельного отдела оптимизации налогообложения.

По типу налогоплательщика корпоративное – осуществляется организациями; индивидуальное (личное, частное) – осуществляется физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, фермерскими хозяйствами.

По длительности периода планирования кратковременное (текущее) – на очередной год; в процессе осуществления текущего налогового планирования решаются, в основном, тактические задачи (например, применять ли льготу); долговременное (стратегическое) – на период от 1 до 5 лет; разрабатывается стратегия налогового планирования, решаются проблемы долгосрочного характера (например, использование оффшорных зон).

Задачи стратегического налогового планирования определение основополагающих условий функционирования хозяйствующей единицы путем оценки налоговых последствий при выборе между альтернативными вариантами; установление оптимальных вариантов ведения налогового учета с целью снижения общего уровня налогового бремени; создание информационной налоговой базы; Снижение неопределенности внешней среды.

Задачи текущего налогового планирования снижение налоговой нагрузки путем анализа налоговых баз; оптимизация управленческих решений; организация контроля за своевременностью уплаты налогов; оценка эффективности налогового планирования.

Этапы стратегического налогового планирования определение целей и задач субъекта; выбор организационно – правовой формы; определение места расположения; анализ предоставляемых законодательством льгот; формирование учетной политики.

Этапы текущего налогового планирования Определение налогового поля организации Расчет, анализ и управление налоговыми базами по различным группам налогов Составление планов налоговых платежей Составление многовариантных налоговых моделей при принятии управленческих решений Анализ налоговых последствий текущих операций Рациональное размещение активов и прибыли организации Составление налоговых календарей

По стадиям хозяйственной деятельности На стадии создания и организации бизнеса На стадии развития бизнеса В процессе полномасштабной хозяйственной деятельности На стадии ликвидации бизнеса

По объемам хозяйственной деятельности Налоговое планирование малого бизнеса Налоговое планирование среднего бизнеса Налоговое планирование крупного бизнеса Налоговое планирование в интегрированных структурах

Оценка эффективности налогового планирования Установление величины отклонений фактических результатов от плановых Определение системы показателей, характеризующих эффективность разработанных методов Корректировка действующей системы налогового планирования