Система налогообложения США

«В мире нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов» Бенджамин Франклин « Хороших налогов не бывает» Уинстон Черчилль Бюджетное устройство американской федерации регламентируется Конституцией США, принятой в 1787 году.

Налоговая система США исходит в основе своего построения из общего экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в максимально возможном использовании объективно действующих рыночных регуляторов экономического развития.

Является федеративным и состоит из 3 х уровней: Бюджетное устройство США 1. Федеральный бюджет 2. Бюджет штатов 3. Бюджет местных органов самоуправления

Потенциал системы Потенциал налоговой системы США задействован через 2 основных инструмента: прогрессивное налогообложение доходов корпораций, которое предполагает увеличение ставок налога на прибыль при росте налогооблагаемой базы использование налогов на сверхприбыль, то есть специальных ставок налога в случае, если прибыль хозяйствующего субъекта значительно выше среднеотраслевой (до 90%)

Налоги физических лиц подоходный налог, за счет которого формируется более 40% доходов федерального бюджета и примерно такая же для налоговых доходов штатов отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают работодатель и рабочие = около 15% федерального бюджета Является основой фискальной функции системы налогов США

Налоги юридических лиц налог штатов на деловую активность, определяемую размерами капитала и оборотом налог на доходы от продаж и капитальных активов Не имеют существенного финансового значения, несут регулирующую нагрузку налог на прибыль корпораций = 9% доходов федерального бюджета и не более 5% доходов бюджетов штатов

Налоги штатов налог с продаж, доля которого в объеме превосходит 40%. Его уплачивают потребители при покупке разных продуктов, составляет от 4,5 до 8%; подоходный налог с населения, он составляет около 30%; налог на прибыль компаний. Его доля в общем объеме налоговых поступлений составляет около 7%; налог на имущество. Его уплачивают как физические, так и юридические лица(0,5-5%); налог с наследства, ставки налога дифференцированы в зависимости от степени родства наследника и наследователя, а также от размера наследства; всевозможные акцизы: налог на различные виды топлива, налог на создание либо продажу спиртных напитков, налог на добычу природных ископаемых и тд; налог на капитал(примерно 0,75%).

Местные налоги 1 группа – это собственные налоги. К ним относятся прямые налоги - поимущественные налоги, промысловые, поземельные, местные налоги с наследств и дарений, а также косвенные – универсальные и специфические акцизы; 2 группа – это надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет; 3 группа - это налоги на транспортные средства, вида, гостиницы, коммунальные сборы и др; 4 группа – это налоги, опр. политику местных органов самоуправления. К ним относятся экологические налоги, направленные на защиту окружающей среды.

Фонды Фонды социального страхования – по старости, по случаю потери кормильца, здоровья и др. Экономические фонды, предназначенные для регулирования хозяйственной жизни. Средства этих фондов направляются на финансирование частных компаний и малорентабельных государственных предприятий Научно-исследовательские фонды, используемые для финансовой поддержки научных исследований в промышленности, строительстве и тд. Военно-политические фонды – резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента, за счёт которых финансируются доп. целевые мероприятия, имеющие особую важность, и др. играют важную роль представляют собой совокупность денежных ресурсов, имеющих целевое назначение. Доходы Фондов формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также средств федерального бюджета.

Ионина Таня, РА-09-01