Банковский учет Пермякова Людмила Дмитриевна

Правовые основы ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О бухгалтерском учете" Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской организациях

Тема: Содержание банковской деятельности 1. Кредитные организации 2. Операции банков, содержание и классификация 3. Финансовые результаты деятельности банков

Кредитные организации юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции

Банк кредитная организация, которая имеет право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов

Небанковская кредитная организация (НКО) кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции

Виды коммерческих банков Формам собственности Размерам капитала Набору выполняемых операций Масштабам Сферам Рентабельности

Операции коммерческих банков 1. Пассивные 2. Активные 3. Посреднические (финансовые услуги)

Пассивные операции банка Привлечение средств/формирование ресурсов/пассивов Виды ресурсов: собственные привлеченные.

Источники собственного капитала акционерный капитал (уставный фонд), резервный капитал, страховые резервы, нераспределенная прибыль банка, выпуск долгосрочный заемных ценных бумаг различного типа (субординационный заем).

Привлеченные средства Депозитные - депозиты, т.е. денежные средства, которые клиент вносит в банк; Недепозитные - займы или продажа на денежном рынке собственных долговых обязательств.

Норматив достаточности капитала коммерческого банка минимально допустимые размеры собственных средств/ капитала, т.е. предельное соотношение всего капитала и суммы активов банка, взвешенных с учетом риска Н1 = СС/Кр*100%>10%.

Депозиты банка Принятие на хранение денежных средств клиентов на специальных условиях. Виды депозитов: До востребования Срочные.

Депозиты до востребования - средства на расчетных и текущих счетах предприятий; - средства в расчетах; - остатки средств на корреспондентских счетах других банков; - средства во вкладах до востребования физических лиц.

Срочные депозиты, виды Срок Процентная ставка Возможность пролонгации Капитализация процентов Сберегательные депозиты Банковские сертификаты.

Система страхования вкладов физических лиц в РФ Характеристика Участники Технология Страховой случай Предельная сумма возмещения

Активные операции банка Размещение средств банком 1. Учетно-ссудные операции 2. Инвестиционные операции 3. Расчетные и кассовые операции.

Учетно-ссудные операции учетные – покупка векселей третьих лиц на вторичном рынке ссудные (кредитные) – выдача кредитов.

Инвестиционные операции Покупка ценных бумаг и валюты Цели Портфель ценных бумаг

Кассовые операции обслуживание счетов банка и клиентов: расчетные - операции по зачислению средств на счета и оплате со счетов обязательств перед контрагентами. кассовые - операции по приему и выдаче наличных денег.

Классификация активных операций 1. по степени риска: - рисковые;- безрисковые. 2. по характеру размещения средств:- на первичные операции- размещение средств на корр. счете, в кассу, выдача ссуд, и др.; - вторичные - отчисление средств в резервный фонд, страховой фонд; - инвестиционные - операции по вложению средств в собственный портфель, в основные фонды. 3. По уровню доходности:- операции, приносящие доход; - не приносящие доход 4. По ликвидности: - ликвидные и неликвидные; 5. По другим признакам: - операции с национальной и иностранной валютой; - регулярные (т.е. совершаемые периодически и иррегулярные, носящие случайный, эпизодический характер); - балансовые и забалансовые.

Финансовые услуги банка Лизинг Факторинг Траст/Доверительные операции.

Платежеспособность способность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам

Ликвидность способность банка обеспечить своевременное выполнение в денежной форме своих обязательств по пассиву.

Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов баланса банка, степенью соответствия сроков размешенных активов и привлеченных банком пассивов. Л= А/П*100%

Виды банковской ликвидности 1. Мгновенная 2. Текущая 3. Долгосрочная

Основные показатели деятельности банков: прибыль рентабельность ликвидность

Виды доходов 1. Процентные 2. Непроцентные

Виды расходов 1. Процентные 2. Непроцентные

Тема: Содержание банковского учета

Новое в банковском учете Положение Банка России 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Основными задачами бухгалтерского учета 1) формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности 2) ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций 3) использование для принятия управленческих решений

Инструментом формирования балансов банков служит план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Валюта учета Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях

Валютные операции Отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ Переоцениваются ежедневно

Виды балансов Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности

Принципы бухгалтерского учета 1. Непрерывность деятельности 2. Постоянство правил 3. Осторожность 4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу 5. Своевременность 6. Раздельное отражение активов и пассивов 7. Преемственность 8. Приоритет содержания над формой 9. Открытость

Временные периоды В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций

по балансовым счетам до востребования сроком до 30 дней сроком от 31 до 90 дней сроком от 91 до 180 дней сроком от 181 дня до 1 года сроком свыше 1 года до 3 лет сроком свыше 3 лет

Субсчета по отдельным счетам По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней

по внебалансовым счетам раздела "Г. Срочные сделки" сроком исполнения на следующий день сроком исполнения от 2 до 7 дней сроком исполнения от 8 до 30 дней сроком исполнения от 31 до 90 дней сроком исполнения более 91 дня

Распределение обязанностей работников На каждого бухгалтерского работника возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника

Периодичность составления баланса ежедневно