Налог на имущество организаций Глава 30 (действует с 2004 года)

Налогоплательщики (ст.373) Российские организации Иностранные организации: –Осуществляющие деятельность через постоянные представительства –Имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ Кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы

Объект налога (ст.374) Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета Кроме: –Земельных участков и иных объектов природопользования

Элементы налога Налоговый период – календарный год Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года Ставка налога – до 2,2%, конкретную ставку устанавливает Субъект РФ Льготы по налогу: –Установлены главой 30 –Субъект РФ может устанавливать доп льготы

Налоговая база (ст ) Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества: –По местонахождению организации –По местонахождению каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс –По местонахождению каждого объекта недвижимого имущества –Облагаемого по разным ставкам

Налоговая база по месту нахождения организации Определяется исходя из стоимости следующего имущества: находящегося в организации (не включается имущество, учитываемое на отдельном балансе обособленного подразделения, и отдельно расположенные объекты недвижимости); находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации); -находящегося за границей РФ.

Налоговая база по каждому обособленному подразделению (ОП) Если имущество выделено на отдельный баланс и учтено на балансе ОП – НБ определяется исходя из стоимости имущества, закрепленного за этим обособленным подразделением (не включаются отдельно расположенные объекты недвижимости) Если ОП не имеет отдельный баланс, –НБ отдельно не определяется. «Отдельный баланс» - – перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. (Письме Минфина РФ от г. N /27 "О формировании отдельного баланса подразделения организации«).

Налоговая база по месту нахождения объекта недвижимого имущества, Находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, – определяется исходя из стоимости этого имущества. Налог рассчитывается по ставкам субъекта РФ, на территории которого находится имущество

Расчет налоговой базы Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества Нб= (Ост на каждое 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода + Ост на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом) / кол-во месяцев в отчетном (налогом) периоде + 1 Пример: Нб за 1 квартал = (Ост на Ост на Ост на Ост на 1.04) / 4

Пример расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества Стоимость имущества предприятия по состоянию на: – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб ,0 тыс.руб. – ,0 тыс.руб. Нб = 210 тыс. руб. Налог = 4, 620 тыс. руб.

Порядок уплаты налога за год 1 кв ( )/(3+1) = 170*2,2/4=0,935 тыс. руб. полуг ( )/ (6+1) = 190*2,2/4=1 045 тыс. руб. 9 месяцев …=205 *2,2/4 =1 127,5 тыс. р. Год … = 210 *2,2 = тыс. руб. Авансовые платежи = тыс. руб. Доплата по итогам года = 1 512,5 тыс. руб.