Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Единый налог на вмененный доход Гл НК РФ. Налог вводится соответствующим нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами гг. Москвы и Санкт-Петербурга Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Комментарии. С 2006 года вступили новые поправки в главу 26.3 НК РФ. Налог становится местным, а не региональным (95-ФЗ). Полномочия местных властей уточнены законами 63 и 64 -ФЗ. Налог не применяется в случае осуществления видов деятельности, облагаемых ЕНВД, в рамках простого товарищества

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Порядок учета налогоплательщиков ЕНВД До года. Если налогоплательщик ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, в разных городах на территории одного субъекта РФ, то он мог регистрироваться только в одной инспекции этого региона. С года. Налогоплательщик должен регистрироваться во всех инспекциях, по местонахождению которых он ведут деятельность, облагаемую ЕНВД Налогоплательщик должен встать на учет по месту осуществления деятельности в течение 5 дней с начала осуществления этой деятельности

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами гг. Москвы и Санкт-Петербурга определяется Порядок введения ЕНВД на соответствующей территории Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД Значения коэффициента К2, который может устанавливаться с учетом того, сколько дней в налоговом периоде фирма вела деятельность. Если соответствующими нормативными актами не будет учтено время деятельности, то налог будет уплачиваться в полной сумме. Специальные налоговые режимы Степина А.Ф.

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Какие налоги уплачиваются? При переводе на ЕНВД уплата большинства налогов заменяется уплатой единого налога (ЕН) в размере 15% от вмененного дохода (ВД) - ОТМЕНЯЮТСЯ* + СОХРАНЯЮТСЯ Налог на прибыль организаций (НДФЛ ) НДС (кроме НДС при ввозе товаров) Налог на имущество организаций (физ. лиц) ЕСН Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Другие федеральные, региональные и местные налоги * Только по операциям, облагаемым ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет. Специальные налоговые режимы Степина А.Ф.

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Виды деятельности Оказание бытовых услуг*, в т.ч. ремонт обуви, одежды и изделий из меха ремонт металлоизделий ремонт часов и ювелирных изделий ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники услуги прачечных, химчисток и фотоателье парикмахерские услуги другие виды бытовых услуг * Бытовые услуги – услуги, оказываемые физ лицам в соответствии с Общероссийский классификатором Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Конкретные виды деятельности по бытовым услугам, которые переводятся на ЕНВД, должны быть определены соответствующими нормативными актами

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Виды деятельности Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта Розничная торговля (площадь торгового зала до 150 кв.м) (с 2006 года продажа за наличный расчет организациям не относится к розничной торговле. При такой ситуации необходимо вести раздельный учет ) Общественное питание (площадь зала до 150 кв.м) (с 2006 года на ЕНВД будут переведены точки общепита как с залами, так и без них, а также продажа других товаров в барах и ресторанах ) Автотранспортные услуги (при использовании не более 20 машин) Ветеринарные услуги Платные автостоянки Распространение и размещение наружной стационарной рекламы с 2006 года на ЕНВД переведены: распространение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах и речных судах гостиничные услуги (площадь спальных помещений не более 500 кв.м аренда торговых мест на рынках, не имеющих залов обслуживания Специальные налоговые режимы Степина А.Ф.

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Налоговая база. БДi – базовая доходность в месяц по видам деятельности (i), установленная ст Ni – физические показатели за месяц по видам деятельности (i) К1 - корректирующий коэффициент – дефлятор, устанавливается МЭРТ: на 2007 год - 1,241,2006 г. – 1,132 (2005 г. 1,104, 2004 г. - 1,133) К2i, – корректирующий коэффициент базовой доходности по видам деятельности, может устанавливаться от 0,005 до 1,0 (с учетом периода факт деятельности НП за месяц) ВД = БДi Ni К1 К2i, где Специальные налоговые режимы Степина А.Ф.

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Базовая доходность ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИБАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ В МЕСЯЦ Оказание бытовых услуг руб. на работника Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта руб. на работника Розничная торговля (площадь торгового зала до 150 кв.м) руб. на кв.м торговой площади розница без торгового зала и стационара на торговое место Разносная торговля, осуществляемая ПБОЮЛ на работника Услуги общественного питания - - площадь зала до 150 кв.м - нет зала обслуживания посетителей руб. на кв.м зала обслуживания 4500 руб. с каждого работника Автотранспортные услуги руб. на автомобиль Ветеринарные услуги руб. на работника Специальные налоговые режимы Степина А.Ф.

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Базовая доходность ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ В МЕСЯЦ Платные автостоянки 50 руб. на кв. м Размещение наружной рекламы руб. с кв.м площади рекламы на электронных табло руб. с кв. м площади табло с автоматической сменой изображения руб. с кв. м информационного поля в остальных случаях Распространение и размещение наружной рекламы на автобусах и др. средствах руб. на каждое транспортное средство Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Гостиничные услуги – руб.на кв. м спального помещения Аренда стационарных торговых мест на рынках – руб. с каждого торгового места

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Механизм исчисления ЕНВД С 2006 года ЕНВД = ((ВД 0,15 (ПС раб. + БЛ)), (ПС раб. + БЛ) не может быть более 0,5 ЕНВД где ПС - взносы организации на обязательные пенсионное страхование работников БЛ - оплата больничных листов работников за счет средств организации

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Другие нормы по налогу Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Налоговый период – квартал ВД рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная со следующего после государственной регистрации месяца Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД, и иные виды деятельности, исчисляются налоги по иным видам деятельности в соответствии с действующими режимами. При этом необходимо обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.