Концепція змін до положень ІІІ-го розділу Податкового кодексу щодо визначення переліку податкових різниць Додаток 1

Мета законопроекту - підвищення ефективності використання ресурсів економіки: - зменшення витрат часу на визначення зобов'язань з податку на прибуток і складання податкової звітності підприємствами - спрощення адміністрування податку

Концепція змін Змінено порядок визначення об'єкту оподаткування з податку на прибуток із збереженням положень фіскального характеру Скасовано економічно необґрунтовані податкові різниці Відсутність втрат бюджету

Діючі норми Кодексу І. Об'єкт оподаткування = прибуток до оподаткування = доходи – витрати. ІІ. Перелік доходів та витрат; ІІІ. Наявні податкові різниці: 1. по вартості поточного ремонту основних засобів (обмеження 10%); 2. Вплив поворотної фінансової допомоги на об'єкт оподаткування; 3. по нарахуванню амортизації на безоплатно отримані основні засоби; 4. відсутність формування резерву забезпечення на виплату відпусток; 5. Не можливість відшкодування витрат Інтернет-послуг відрядженим працівникам. Зміни діючих норм Кодексу І. Об'єкт оподаткування = прибуток у фінансовій звітності +(-) податкові різниці по доходах та витратах. ІІ. Перелік постійних та тимчасових різниць податкових різниць ІІІ. Виключення податкових різниць 1. включення вартості поточного ремонту основних засобів до витрат; 2. скасування впливу поворотної фінансової допомоги на об'єкт оподаткування; 3. можливість нарахування амортизації на безоплатно отримані основні засоби; 4. включення до витрат резерву забезпечення на виплату відпусток; 5. відшкодування витрат Інтернет-послуг відрядженим працівникам.

Механізм визначення об'єкту оподаткування Прибуток до оподаткування Податкові різниці по доходах Фінансова звітність Податкові різниці по витратах Податкові різниці по окремих операціях Об'єкт оподаткування Податок на прибуток Бюджет

Податкові різниці щодо доходів Постійні податкові різниці щодо доходів – різниці у сумі доходів, які при визначенні обєкту оподаткування звітного податкового періоду збільшують або зменшують прибуток до оподаткування за фінансовою звітністю та не враховуються у визначенні фінансового результату у наступних звітних періодах Тимчасові податкові різниці щодо доходів – різниці у сумі доходів, які при визначенні обєкту оподаткування звітного податкового періоду зменшують прибуток до оподаткування за фінансовою звітністю та збільшують його в наступних звітних податкових періодах. Проектом змін визначено 18 постійних податкових різниць та 3 тимчасові різниці. Обсяг різниць, що притаманні для більшості платників податку відповідно до класифікації запропонованої Кодексом не більш як 2 відсотки загальної кількості різниць. Насамперед, це: зменшення фінансового прибутку неприбуткових організацій, виключення з оподаткування отриманих від резидентів дивідендів, вартості компенсацій за рішенням суду; сум штрафів, що не отримані платником податку.

Податкові різниці щодо витрат Постійні податкові різниці щодо витрат – різниці у сумі витрат, які при визначенні обєкту оподаткування звітного податкового періоду збільшують або зменшують прибуток до оподаткування за фінансовою звітністю та не враховуються у визначенні фінансового результату у наступних звітних періодах Тимчасові податкові різниці щодо витрат – різниці у сумі витрат, які при визначенні обєкту оподаткування звітного податкового періоду збільшують прибуток до оподаткування за фінансовою звітністю та зменшують його в наступних звітних податкових періодах Проектом змін визначено 30 постійних податкових різниць та 7 тимчасових різниць. За змістом зазначені різниці мають обмежувальні норми з боку держави. Обсяг різниць по витратах, що притаманні для більшості платників податку відповідно до класифікації запропонованої Кодексом не більш як 2 відсотки загальної кількості різниць. Насамперед це стосується: обмежень по нарахуванню резервів; витрат, що не пов'язані з господарською діяльністю; можливості врахування збитків попередніх періодів; заходів охорони праці та компенсації відряджень найманих працівників.

Податкові різниці, що виникають за окремими операціями Податкові різниці за окремими операціями не є типовими для всіх платників податку, містять фіскальну складову та виникають при здійсненні деяких видів діяльності, що пов'язана з: розрахунками в іноземній валюті: проведенням розрахунків пов'язаними особами: виплатою дивідендів: наявністю боргових вимог та зобов'язань: з відступленням права вимоги відчуженням заставного майна лізингом (орендою), концесійними угодами торгівлею цінними паперами відчудженням землі та її капітальним поліпшенням товарообмінними (бартерними) операціями випуском та проведенням державних грошових лотерей виконанням угод про розподіл продукції договорами управління майном здійсненням спільної діяльності реорганізацією юридичних осіб