Тема 2 Методика детерминированного факторного анализа © Щербаков В.А.

Вопросы: 1. Понятие факторного анализа 2. Детерминированный факторный анализ 3. Правила преобразования моделей в ДФА 4. Способ цепных подстановок 5. Способ разниц 6. Способ относительных величин (коэффициентов) © Щербаков В.А.

Вопросы: 7. Способ структурных сдвигов 8. Способ корректировок 9. Способ долевого участия © Щербаков В.А.

1. Понятие факторного анализа Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей © Щербаков В.А.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя © Щербаков В.А.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа © Щербаков В.А.

2. Детерминированный факторный анализ Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер © Щербаков В.А.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу: - построение детерминированной модели путем логического анализа; -наличие полной (прямой, жесткой) связи между показателями; -невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели; -изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде © Щербаков В.А.

Различают четыре типа детерминированных моделей: 1. Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид © Щербаков В.А.

Обозначения: Y – результирующий показатель; x i – i-й фактор © Щербаков В.А.

Например: - показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; - показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях © Щербаков В.А.

Различают четыре типа детерминированных моделей : 2. Мультипликативные модели © Щербаков В.А.

Например: Двухфакторная модель объема товарной продукции: где Ч - среднесписочная численность работников; CB - средняя выработка на одного работника © Щербаков В.А.

Различают четыре типа детерминированных моделей: 3. Кратные модели © Щербаков В.А.

Например: Показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) Т ОБ.Т : где З Т - средний запас товаров; О Р - однодневный объем реализации © Щербаков В.А.

Различают четыре типа детерминированных моделей: 4. Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей © Щербаков В.А.

Например: Показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, Показатели рентабельности и др © Щербаков В.А.

3. Правила преобразования моделей в ДФА Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель детерминированные модели подвергаются преобразованиям. Цель – включение новых факторов в анализ © Щербаков В.А.

Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах: 1. Прием удлинения факторной системы Используется для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов Например, исходная модель: © Щербаков В.А.

Имеем: Получаем: © Щербаков В.А.

Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах: 2. Прием расширения факторных моделей Используют для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей © Щербаков В.А.

При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число: или © Щербаков В.А.

© Щербаков В.А.

Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах: 3. Прием сокращения факторных моделей Используют для построения новых факторных показателей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число © Щербаков В.А.

© Щербаков В.А.

Например: Имеем по определению: где Пч – чистая прибыль А – активы (стоимость имущества) R а - рентабельность активов © Щербаков В.А.

В – выручка от продаж где R п – рентабельность продаж; О а – оборачиваемость активов. Получили т.н. "модель Дюпона" © Щербаков В.А.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее выбирают способ оценки влияния факторов © Щербаков В.А.

4. Способ цепных подстановок Заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные © Щербаков В.А.

В основе данного способа лежит принцип (прием) элиминирования. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного © Щербаков В.А.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом: 1. Рассмотрим трехфакторную модель: f – результирующий показатель; x 1,x 2,x 3 – факторы © Щербаков В.А.

Базисное значение результирующего показателя: Отчетное значение результирующего показателя: © Щербаков В.А.

где - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель f ; - отчетные значения факторов © Щербаков В.А.

В процессе использования способа рассчитываются промежуточные значения результирующего показателя, которые называют "подстановки" © Щербаков В.А.

В первой подстановке фактор, влияние которого изучается, берется отчетным, а остальные факторы – базисными: © Щербаков В.А.

Во второй подстановке аналогично заменяется следующий фактор: © Щербаков В.А.

Количество рассчитываемых "подстановок" равно числу факторов в модели, уменьшенному на единицу © Щербаков В.А.

Влияние фактора на результирующий показатель рассчитывается путем вычитания из последующей "подстановки" предыдущей: © Щербаков В.А.

Уравнение, связывающее изменение результирующего показателя и величины влияния факторов называется "баланс отклонений": © Щербаков В.А.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора © Щербаков В.А.

На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: © Щербаков В.А.

-при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; -если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа © Щербаков В.А.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.) © Щербаков В.А.

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.) © Щербаков В.А.

5. Способ разниц Способ (абсолютных) разниц является модификацией способа цепной подстановки © Щербаков В.А.

Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки © Щербаков В.А.

Например, для трехфакторной модели: © Щербаков В.А.

Баланс отклонений считается аналогично: © Щербаков В.А.

Тест 2 по теме 2 "Методика детерминированного факторного анализа. Часть 1" Включает вопросы темы с 1 по 5. Проводится для всех групп на 3 неделе. (Сейчас идет 3 неделя) © Щербаков В.А.

6. Способ относительных величин (коэффициентов) Способ используется в случаях, когда исходные данные содержат ранее определенные относительные отклонения факторных показателей (темпы роста, процент выполнения плана) и при этом не требуется высокая точность расчетов © Щербаков В.А.

Способ ОВ позволяет оценить, насколько процентов изменилась базисная величина результативного показателя под влиянием отдельного фактора © Щербаков В.А.

Способ ОВ основан на делении моделей на два типа: © Щербаков В.А.

Темпы прироста показателей приближенно равны сумме темпов прироста сомножителей : где m F, m x, m y – темпы прироста показателей F, x, y в % © Щербаков В.А.

Составим баланс отклонений: © Щербаков В.А.

Отсюда получим: © Щербаков В.А.

© Щербаков В.А.

Темпы прироста показателей равны сумме (разности) темпов прироста показателей, взвешенных по соответствующим удельным весам: где f x и f y – удельный вес или доля величины показателя соответственно x и y в общей величине показателя F © Щербаков В.А.

Величины влияния факторов выводятся аналогично предыдущему пункту © Щербаков В.А.

7. Способ структурных сдвигов Применяется при анализе качественных показателей, зависящих от состава (структуры) изучаемых явлений © Щербаков В.А.

Например: -средняя цена единицы продукции зависит от структуры ассортимента продукции; -средняя статическая нагрузка на вагон зависит от структуры родов груза; -средняя дальность грузовых перевозок зависит от структуры видов сообщений (местное и прямое); -и т п © Щербаков В.А.

Результативный показатель представляется в следующем виде: где, k i - структурные коэффициенты; x i – факторы (цена i-го вида продукции и т.п.) © Щербаков В.А.

Влияние факторов рассчитывается с использованием способа разниц: © Щербаков В.А.

Результаты расчетов обязательно проверяются путем составления "баланса отклонений": © Щербаков В.А.

8. Способ корректировок Отличается от способа цепных подстановок порядком расчета дополнительного (условного) показателя (подстановки) © Щербаков В.А.

Рассмотрим двухфакторную модель: © Щербаков В.А.

Рассчитывается т.н. «корректировочный коэффициент»: © Щербаков В.А.

Условный показатель (подстановка): © Щербаков В.А.

Имеем влияние факторов: © Щербаков В.А.

Проверка (баланс отклонений): © Щербаков В.А.

9. Способ долевого участия Позволяет использовать при анализе сложных явлений результаты ранее выполненных исследований © Щербаков В.А.

Например: Выручка равна произведению реализованного объема на среднюю цену товара (доходность): © Щербаков В.А.

Средняя цена (доходность) определяется структурой объемов реализации и ценой каждого вида товара: © Щербаков В.А.

Структурная модель из 2 факторов (схема взаимодействия факторов) Факторы второго уровня Факторы первого уровня Показатель Fx2x21x22x © Щербаков В.А.

Рассчитывается коэффициент долевого участия: где - изменение показателя под влиянием сложного фактора x © Щербаков В.А.

Рассчитывается влияние факторов x 21 и x © Щербаков В.А.

где - изменение показателя y под влиянием фактора x 21 - изменение показателя y под влиянием фактора x 22 - ранее определенное изменение показателя x 2 под влиянием фактора x 21 - ранее определенное изменение показателя x 2 под влиянием фактора x © Щербаков В.А.

Тест 3 по теме 2: Включает вопросы темы с 1 по 9 Проводится на четвертой неделе © Щербаков В.А.