Земельный налог (глава 31 НК РФ) 1. Плательщики и объект налога. 2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. 3. Налоговый период. 4. Налоговые льготы. 5. Налоговые ставки. 6. Сроки и порядок уплаты налога.

1. Плательщики и объект налога

Налогоплательщиками признаются (ст. 388 НК РФ): организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Не признаются налогоплательщиками: лица использующие земельные участки на основе договоров безвозмездного срочного пользования или договоров аренды

Объектом налогообложения признаются (ст. 389 НК РФ): земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог

Не признаются объектом налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота и занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами: государственными природными заповедниками и национальными парками; объектами организаций федеральной службы безопасности и федеральных органов государственной охраны; объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний; воинскими и гражданскими захоронениями. 2) занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) в пределах лесного фонда; 5) занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения.

Налоговая база (ст. 390 НК РФ): кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

3. Налоговый период.

Налоговый и отчетный периоды (ст.393) Налоговый период - календарный год. Отчетный период -1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал календарного года (для организаций и индивидуальных предпринимателей). Органы муниципальных образований вправе не устанавливать отчетные периоды при введении налога на подведомственных территориях.

4. Налоговые льготы.

Налоговые льготы (ст.395): Налоговая база уменьшается на рублей в отношении земельного участка, находящегося в собственности, следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих I, II, III; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; 6) физических лиц, участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь.

Освобождаются от налогообложения земельные участки: 1) используемые организациями и учреждениями уголовно- исполнительной системы Министерства юстиции РФ; 2) занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования; 3) принадлежащие религиозным организациям, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 4) используемые для осуществления уставной деятельности общественными организациями инвалидов; 5) организаций народных художественных промыслов, находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; 6) научных организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств – в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемыми ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

5. Налоговые ставки

Ставки налога (ст.394): Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3% в отношении земельных участков: - земель сельскохозяйственного назначения и используемых для сельхозпроизводства - занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры - предоставленных или приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства и т.п. 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

6. Сроки и порядок уплаты налога

Налог и авансовые платежи подлежат уплате : - для организаций и предпринимателей - не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим; - для физических лиц – в срок, установленный нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований.

Налоговая декларация (ст.398) Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом