Тема 3. Майнові ресурси (активи) підприємства Лекція. Загальна характеристика активів підприємства та їх необоротної складової

Зміст лекції: 1.Загальна характеристика та класифікація активів підприємства. 2.Необоротні активи підприємства: поняття та склад. 3.Основні засоби підприємства: сутність, класифікація та методи оцінки. 4. Нематеріальні активи підприємства: сутність, склад, класифікація та особливості відтворення. 5. Довгострокові фінансові інвестиції: поняття, класифікація, методи оцінки.

6. Методичні інструменти оцінки стану, руху та ефективності використання необоротних активів підприємства

1.Загальна характеристика та класифікація активів підприємства. Економічна сутність активів – це контрольовані підприємством економічні ресурси, які сформовані за рахунок інвестованого в них капіталу та характеризуються вартістю, продуктивністю, спроможністю генерувати дохід, постійний оборот яких повязаний із факторами часу, ризику та ліквідності.

Активи підприємства За тривалістю використання у виробничому процесі За функціональною ознакою За джерелами фінансування активів За ступенем ліквідності Матеріальні активи. Нематеріальні активи. Фінансові активи Оборотні активи. Необоротні активи Операційні активи. Інвестиційні активи Валові активи. Чисті активи Абсолютно ліквідні. Високоліквідні. Середньоліквідні. Низьколіквідні. Неліквідні За формою функціонування

2. Необоротні активи підприємства: поняття та склад. Необоротні активи – сукупність майнових цінностей підприємства, засобів праці, що багаторазово використовуються в окремих циклах господарської діяльності та переносять частинами свою вартість на собівартість продукції.

Склад необоротних активів нематеріальні активи; основні засоби ; незавершене будівництво; довгострокові фінансові інвестиції ; довгострокова дебіторська заборгованість; відстрочені податкові активи; інші необоротні активи.

3. Основні засоби підприємства: сутність, класифікація та методи оцінки. Основні засоби – це засоби праці, які мають вартість, функціонують у виробництві тривалий час у своїй незмінній споживчій формі, а їх вартість переноситься конкретною працею на вартість виготовлюваної продукції частинами в міру спрацювання.

Класифікація основних засобів: За участю у процесі виробництва - виробничі та невиробничі; За видами – будівлі, споруди, передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, виробничий інвентар, господарський інвентар, інші необоротні матеріальні активи ( малоцінні необоротні активи, бібліотечний фонд,тара, предмети прокату) За рівнем участі у виробничому процесі - активна та пасивна частина основних засобів.

За належністю підприємству - власні (належать підприємству) та орендовані (знаходяться у тимчасовому користуванні на основі договору оренди, лізингу). Залежно від джерел фінансування - внесені до статутного фонду підприємства його засновниками; придбані протягом діяльності підприємства за рахунок власних коштів; за рахунок довгострокових кредитів, безоплатно отримані основні засоби. За формами заставного забезпечення – нерухоме, рухоме майно

Методи оцінювання та обліку основних засобів підприємства. залежно від моменту проведення оцінки – за первісною або відновленою вартістю. залежно від стану основних засобів – за повною або залишковою вартістю

Первісна вартість – фактична (історична) вартість основних засобів на момент їх придбання і взяття на баланс підприємства. До первісної вартості відносять наступні витрати - суми, що сплачуються постачальникам засобів праці; реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв'язку з придбанням прав на об'єкти основних засобів; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв'язку з придбанням ; витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів; витрати на встановлення, монтаж, налагодження основних засобів.

Залишкова вартість характеризує реальну вартість основних засобів, ще не перенесену на вартість виготовленої продукції. Вона є розрахунковою величиною і визначається як різниця між повною(первісною) вартістю та нагромадженою сумою спрацювання основних засобів (сума зносу).

Переоцінена( відновлена) вартість – це вартість відтворення основних засобів у сучасних умовах виробництва. Вона враховує ті самі витрати, що і первісна вартість, але за сучасними цінами і включає результати переоцінки основних засобів(індексацію первісної вартості), що проводиться за рішенням уряду.

Ліквідаційна вартість - Залишкова вартість основних засобів на час їх вибуття з експлуатації, спричиненого зношенням. За цією вартістю підприємства можуть реалізувати основні засоби, списати, передати на баланс іншому підприємству.

4. Нематеріальні активи підприємства: сутність, склад, класифікація та особливості відтворення. Нематеріальні активи являють собою засоби праці тривалого використання, що не мають матеріальної (фізичної, натуральної) форми. Найчастіше це легалізація прав власників або підтримка переваг, які випливають із прав власності. Нематеріальні активи являють собою немонетарні активи, які не мають матеріальної форми, можуть бути ідентифіковані та утримуються підприємством із метою використання понад один рік (або один операційний цикл). (П(С)БО8)

Склад нематеріальних активів підприємства. Права на користування природними ресурсами. Права на користування майном. Права на знаки для товарів та послуг (товарні знаки, торгові марки, фірмові знаки). Права на обєкти промислової власності. Авторські та суміжні з ними права. Інші нематеріальні активи.

5. Довгострокові фінансові інвестиції: поняття, класифікація, методи оцінки. Довгострокові фінансові інвестиції – це фінансові інвестиції на період понад один рік, а також інші фінансові інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який час. До складу довгострокових включають фінансові інвестиції в - асоційовані підприємства; дочірні підприємства; спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільного підприємства); вкладення в облігації державних та місцевих позик тощо.

6. Методичні інструменти оцінки стану, відтворення та ефективності використання необоротних активів підприємства Показники стану : коефіцієнт фізичного зносу основних засобів – це відношення суми зносу основних засобів, до їх первісної вартості. коефіцієнт придатності основних засобів – це відношення залишкової вартості основних засобів, до їх первісної вартості.

Коефіцієнт зносу основних засобів - КЗ о.з З о.з – сума зносу основних засобів на певну дату, тис. грн; ОЗ п.в. – первісна вартість основних засобів, тис. грн.

Коефіцієнт придатності основних засобів - КП о.з ОЗ зв – залишкова вартість основних засобів на певну дату, тис. грн;

Коефіцієнт амортизації (зносу) нематеріальних активів (КА нм.а ) А нм.а – сума амортизації нематеріальних активів на певну дату, тис. грн; НМА п.в – первісна вартість нематеріальних активів, тис. грн;

Коефіцієнт придатності нематеріальних активів (КП н.а ) НМА з.в – залишкова вартість нематеріальних активів на певну дату, тис. грн; Зведений коефіцієнт придатності необоротних активів (КП о.н.а )

Показники відтворення необоротних активів коефіцієнт введення в дію основних засобів(необоротних активів) – це питома вага нових основних засобів (НА), які надійшли за період, що аналізується, в загальній їх кількості на кінець періоду; коефіцієнт вибуття основних засобів (необоротних активів) – розраховується як співвідношення вартості основних засобів(НА), які вибули за період, що аналізується, до їх вартості на початок періоду.

Коефіцієнт введення в дію необоротних активів НА в.д – вартість введених у дію необоротних активів за період, тис. грн; НА к – первісна вартість необоротних активів на кінець періоду, тис. грн;

Коефіцієнт вибуття необоротних активів - КВ.н.а НА в – вартість необоротних активів, що вибули, за період, тис. грн; НА п – первісна вартість необоротних активів на початок періоду, тис. грн

Коефіцієнт оновлення необоротних активів (КО.н.а )

Показники використання необоротних активів Продуктивність (фондовіддача ) визначається як відношення вартості товарної(ТП), валової або чистої продукції до середньорічної вартості необоротних активів(основних виробничих засобів). Виробнича місткість необоротних активів – це величина, обернена до показника продуктивності.

Алгоритм розрахунків продуктивності та виробничої місткості основних засобів (необоротних активів)

Коефіцієнт рентабельності (ефективності) використання необоротних активів (КР.н.а ) ЧП о.д – сума чистого прибутку з операційної діяльності за період, тис. грн; – середня вартість необоротних активів за період за залишковою вартістю, тис. грн;

Показники використання необоротних активів Коефіцієнт фондоозброєності праці - відношення середньорічної вартості основних засобів до середньоспискової чисельності працівників. Коефіцієнт ефективності використання – відношення чистого прибутку підприємства до середньорічної вартості необоротних активів

Показники Обсяг, тис. грнАбсолютна зміна, тис. грн Темп приросту, % На _ На На _ На _ 1. Необоротні активи 1.1. Нематеріальні активи 1.2. Незавершене будівництво 1.3. Основні засоби 1.4. Довгострокові фінансові інвестиції 1.5. Довгострокова дебіторська заборгованість 1.6. Відстрочені податкові активи 1.7. Інші необоротні активи 2. Оборотні активи 2.1. ЗАПАСИ, всього Виробничі запаси Незавершене виробництво Готова продукція Товари 2.2. ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ, всього Векселі одержані Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги Дебіторська заборгованість за розрахунками Інша поточна дебіторська заборгованість 2.3. ПОТОЧНІ ФІНАНСОВІ ІНВЕСТИЦІЇ 2.4. ГРОШОВІ КОШТИ 2.5. ІНШІ ОБОРОТНІ АКТИВИ 3. Витрати майбутніх періодів 4. ВСЬОГО АКТИВІВ Динаміка обсягу та складу активів підприємства