ООО "Пенсионно-актуарный консультант" 1 Актуарная оценка социальных обязательств предприятия Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

ООО "Пенсионно-актуарный консультант" 2 Зачем нужны актуарные расчеты и оценки 1.Рассчитать современную стоимость обязательств предприятия по долгосрочным (обязательным через 12 и более месяцев) выплатам работникам 2. Определить сумму активов, которые «в идеале» должны быть в распоряжении предприятия на дату оценивания для обеспечения будущих выплат работникам По результатам актуарного оценивания предприятию следует: 1) сформировать резервы (активы), достаточные для финансирования обязательств перед работниками в течение заданного периода; 2) оценить возможность уменьшения прибыли (стоимости) предприятия на сумму, необходимую для выполнения обязательств перед нынешними и уволенными ранее работниками.

ООО "Пенсионно-актуарный консультант" Типичные для Украины виды выплат и пособий, подлежащих актуарной оценке по МСФО 19 Выходные пособия Единовременные (одноразовые) выплаты при выходе на пенсию с предприятия (напр., 5 окладов при стаже 10 лет плюс 0,5 оклада за каждый последующий год работы) Пенсии по государственным пенсионным планам для отдельных категорий работников с особыми условиями труда (Списки 1и 2) – возмещение Пенсионному фонду Украины фактических затрат на выплату и доставку «льготных» пенсий Выплаты по корпоративным пенсионным программам Материальная помощь и компенсации пенсионерам и ветеранам, выплачиваемые в денежной форме Премии к юбилейным датам (50-60 лет), государственным (напр., Новый год, 23 февраля, 8 марта, 1 мая и т.п.) и профессиональным праздникам (напр., День химика и т.п.) Материальная помощь при рождении ребенка Материальная помощь (компенсации) родственникам умерших/погибших (напр., оплата ритуальных услуг)

ООО "Пенсионно-актуарный консультант" 4 Роль актуария в оценке обязательств перед работниками Что влияет на стоимость обязательств по выплатам одному работнику? Текущая сумма вознаграждения (например, 100 грн. за 1 год стажа) Прогнозируемый рост вознаграждения (напр., по причине роста зарплаты, индексации пособий и т.п.) Вероятность получения вознаграждения (напр., при досрочном увольнении или смерти до выхода на пенсию право на получение пособия может быть утрачено) Индивидуальные характеристики получателя вознаграждения (напр., пол, возраст, стаж, зарплата и др.) Ставка дисконта (соотношение между сегодняшней и будущей стоимостью активов для обеспечения выплат по обязательствам) Ввиду долгосрочного и вероятностного характера обязательств, они подлежат оценке актуарием - лицом, выполняющим экономико-математические расчеты с применением вероятностно-статистических методов и актуарных предположений (допущений). Обязательства оцениваются на дисконтированной основе, поскольку они могут быть исполнены через много лет по окончании периода, в котором работники оказали соответствующие услуги (МСФО 10, § 48). Почему актуарий должен быть независимым от предприятия и аудитора? Актуарные допущения должны быть беспристрастными и взаимно совместимыми (МСФО 19, § 72).

ООО "Пенсионно-актуарный консультант" 5 Процедура актуарной оценки обязательств Предприятия по выплатам вознаграждений 1. Анализ конструктивных (закрепленных в документах) и традиционных (имеющих место в практике работы) обязательств Предприятия 2. Постановка (уточнение) задачи и уточнение модели оценки 3. Определение объема работ и разработка технического задания 4. Составление план-графика и расчет цены работ 5. Подготовка и подписание договора на выполнение работ 6. Сбор индивидуальных данных по персоналу (табельный номер, пол, дата рождения, дата поступления на работу, условия труда, дата увольнения) и его вознаграждениям 7. Обработка статистики по персоналу и вознаграждениям 8. Принятие актуарных допущений и определение актуарного базиса 9. Моделирование и актуарные расчеты стоимости обязательств 10. Анализ результатов и подготовка отчета 11. Актуарное заключение по результатам работ 12. Актуарное сопровождение (ежегодная переоценка)

ООО "Пенсионно-актуарный консультант" 6 Пример актуарных расчетов

ООО "Пенсионно-актуарный консультант" 7 Пример оценки современной стоимости социальных обязательств Предприятия