ТЕМА 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Единый налог на временный доход Гл НК РФ в редакции федеральных законов: от N 155-ФЗ от N 224-ФЗ Институт профессиональной переподготовки специалистов Преподаватель: Степина А.Ф., Кандидат экономических наук, доцент НИУ ВШЭ Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Общие положения Налог вводится соответствующим нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами гг. Москвы и Санкт-Петербурга Налогоплательщик должен встать на учет по месту осуществления деятельности в течение 5 дней с начала осуществления этой деятельности Если на территории действуют несколько налоговых органов, то регистрация осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Комментарии. С 2006 года Налог становится местным, а не региональным (95-ФЗ). Полномочия местных властей уточнены законами 63 и 64 -ФЗ. Налог не применяется в случае осуществления видов деятельности, облагаемых ЕНВД, в рамках простого товарищества Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами гг. Москвы и Санкт- Петербурга определяется: Порядок введения ЕНВД на соответствующей территории Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД Значения коэффициента К2 применительно к отдельным видам деятельности Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Какие налоги уплачиваются? При переводе на ЕНВД уплата большинства налогов заменяется уплатой единого налога (ЕН) в размере 15% от вмененного дохода (ВД) - ОТМЕНЯЮТСЯ* + СОХРАНЯЮТСЯ Налог на прибыль организаций (НДФЛ ) НДС (кроме НДС при ввозе товаров) Налог на имущество организаций (физ. лиц) Страховые взносы на все виды обязательного страхования Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Другие федеральные, региональные и местные налоги * Только по операциям, облагаемым ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет. Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Виды деятельности Оказание бытовых услуг*, в т.ч. ремонт обуви, одежды и изделий из меха ремонт металлоизделий ремонт часов и ювелирных изделий ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники услуги прачечных, химчисток и фотоателье парикмахерские услуги другие виды бытовых услуг *Бытовые услуги, оказываемые физ лицам в соответствии с Общероссийский классификатором Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Конкретные виды деятельности по бытовым услугам, которые переводятся на ЕНВД, должны быть определены соответствующими нормативными актами Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Виды деятельности Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта Розничная торговля (площадь торгового зала до 150 кв.м) (с 2006 года продажа за наличный расчетет организациям не относится к розничной торговле. При такой ситуации необходимо вести раздельный учет ) Общественное питание (площадь зала до 150 кв.м) (с 2006 года на ЕНВД переведены точки общепита как с залами, так и без них, а также продажа других товаров в барах и ресторанах ) Автотранспортные услуги (при использовании не более 20 машин) Ветеринарные услуги Платные автостоянки Распространение и размещение наружной стационарной рекламы с 2006 года на ЕНВД переведены: распространение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах и речных судах гостиничные услуги (площадь спальных помещений не более 500 кв.м аренда торговых мест на рынках, не имеющих залов обслуживания Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Налоговая база БДi – базовая доходность в месяц по видам деятельности (i), установленная ст Ni – физические показатели за месяц по видам деятельности (i) К1 - корректирующий коэффициент – дефлятор, устанавливается МЭР: на 2013 г. - 1,569. на 2012 г. 1,4942*, 2011 – 1,372 (2010 – 1,295, 2009 г. – 1,148, 2008 год -1,081, 2007 год - 1,241,2006 г. – 1,132, 2005 г. 1,104, 2004 г. – 1,133) К2i - корректирующий коэффициент базовой доходности по видам деятельности, может устанавливаться от 0,005 до 1,0. ВД = БДi Ni К1 К2i, где Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. *Приказ Минэкономразвития РФ от «Об установлении коэффициента- дефлятора К1 на 2012 год». На 2013 – Приказ от Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Базовая доходность ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИБАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ В МЕСЯЦ Оказание бытовых услуг руб. на работника Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта руб. на работника Розничная торговля (площадь торгового зала до 150 кв.м) руб. на кв.м торговой площади розница без торгового зала и стационара на торговое место Разносная торговля, осуществляемая ПБОЮЛ на работника Услуги общественного питания -- площадь зала до 150 кв.м - нет зала обслуживания посетителей руб. на кв.м зала обслуживания 4500 руб. с каждого работника Автотранспортные услуги по перевозке грузов Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров руб. на автомобиль руб. с посадочного места Ветеринарные услуги руб. на работника Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Базовая доходность ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ В МЕСЯЦ Платные автостоянки 50 руб. на кв. м Размещение наружной рекламы руб. с кв.м площади рекламы на электронных табло руб. с кв. м площади табло с автоматической сменой изображения руб. с кв. м информационного поля в остальных случаях Распространение и размещение наружной рекламы на автобусах и др. средствах руб. на каждое транспортное средство Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Гостиничные услуги – руб.на кв. м спального помещения Аренда стационарных торговых мест на рынках – руб. с каждого торгового места Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Механизм исчисления ЕНВД ЕНВД = ((ВД 0,15 (Страх взносы + БЛ)), при этом (Страх взносы + БЛ) не может быть более 0,5 ЕНВД расчет. = ВД х 0,15 Страх взносы - взносы организации на все виды обязательного страхования работников БЛ - оплата больничных листов работников за счет средств организации Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Другие нормы по налогу Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Налоговый период – квартал ВД рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная со следующего после государственной регистрации месяца Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД, и иные виды деятельности, исчисляются налоги по иным видам деятельности в соответствии с действующими режимами. При этом необходимо обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Изменения с 2011 года Аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от N 86-ФЗ "О лекарственных средствах«, не вправе уплачивать ЕНВД, если: среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале составила более 25 процентов (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от N 155-ФЗ). Единый налог на временный доход

Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Страховые взносы Страховые взносы уплачиваются в общем порядке ( с 2011 года) С 2012 года льготная ставка (20%) для аптечных организаций и предпринимателей, переведенных на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от N 212-ФЗ Работники, которые трудятся у таких работодателей, применяющих ЕНВД, будут получать пособия, в том числе по временной нетрудоспособности, из Фонда социального страхования. До 2011 года работодатели уплачивали только в Пенсионный фонд 14% от фонда оплаты труда в соответствии с действующей методикой расчетета Единый налог на временный доход