Налог на имущество организаций 1. Устанавливается : Налоговым кодексом РФ (далее – «НК») – глава 30 НК, и Законами субъектов РФ 2. Вводится в действие законами субъектов РФ, (с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ). При установлении определяются ставки налога в пределах НК РФ, порядок и сроки уплаты. Могут предусматриваться льготы по налогу. 3. Закон г.Москвы 64 от « О налоге на имущество организаций» Правовое регулирование Ст.372 НК

Налог на имущество организаций 1.Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. 2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. Налогоплательщики Ст.373 НК

Налог на имущество организаций 1. Для российских организаций Движимое и Недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств 2. Для иностранный организаций: 1. Осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства Движимое и Недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств 2. Не осуществляющих деятельности в РФ через постоянное представительство Недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности Объект налогообложения Ст.374 НК

Налог на имущество организаций 1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) 2.Имущество, принадлежащее на праве или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. Не признаются объектами налогообложения Ст.374 НК

Налог на имущество организаций 1. Для амортизируемого имущества налоговая база (далее – «НБ») определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества. 2. НБ определяется налогоплательщиками самостоятельно. 3. Имущество учитывается по остаточной стоимости. Остаточная стоимость имущества равна разности первоначальной стоимости и величины начисленной амортизации. 4. Если имущество неамортизируемое, то налоговая база рассчитывается как разность первоначальной стоимости и величины износа, рассчитанной на конец каждого отчетного (налогового) периода. ( Налоговая база Ст.374 НК

Налоговая база 1. Для недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства: НБ = Инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налог на имущество организаций 1. НБ определяется отдельно в отношении имущества Подлежащего налогообложению по местонахождению организации Имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс Если объект недвижимости находится вне местонахождения организации, или обособленного подразделения с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации Если имущество облагается по разным налоговым ставкам Имущества ПП иностранной организации Имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения 2.Исред.1 кварт.=(И И И И )/(3+1) Порядок определения НБ Ст.376,377 НК

Порядок определения налоговой базы 1. Особенность для договора простого товарищества: НБ =Остат. Ст-ть (имущества внесенного по договору) + Остат. Ст-ть (иного имущества, приобретенного в процессе совместной деятельности и составляющее общее имущество товарищей).

Налог на имущество организаций 1. Налоговый период = календарный год 1. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2. Представительные органы субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговый и отчетный периоды Ст.379 НК

Налог на имущество организаций 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ 1. Не могут превышать 2,2% 2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 3. В Москве ставка установлена 2,2% Налоговая ставка Ст.380 НК

Налог на имущество организаций 1. Федеральные льготы: Религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (в отношении только определенного имущества) Имущество государственных научных центров и т.д 2. Региональные льготы (Москва) Общественные организации инвалидов (имущество, используемое для уставной деятельности) Объединения собственников жилья Бюджетные организации, финансируемые из бюджета города Москвы и бюджетов муниципальных образований города на основе сметы доходов и расходов и т.д Налоговые льготы Ст.381 НК, ст.4 Закона города Москвы «О налоге на имущество организаций»

Налог на имущество организаций 1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки на НБ (за налоговый период) 2. По итогам каждого отчетного периода в региональные бюджеты перечисляются авансовые платежи. По итогам налогового периода – определяется окончательная сумма налога 3. Авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода: ¼ *(ставка*И сред. за данный квартал) 1. При исчислении авансового платежа за полугодие, либо 9 месяцев не принимается во внимание сумма платежа, перечисленная за предыдущий отчетный период. Порядок исчисления суммы налога. Ст.382 НК.

Налог на имущество организаций 1. Порядок и сроки устанавливаются субъектами РФ. 2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. 3. Для Москвы: налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей Ст.383 НК.

Налог на имущество организаций 1. Российские организации перечисляют налог (авансовые платежи) в бюджет по месту своего нахождения 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства уплачивают налоги по месту постановки на налоговый учет 3. Иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства - по месту нахождения объекта недвижимого имущества. 4. Если есть обособленные подразделения с отдельным балансом, то головная организация уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого такого подразделения. 5. Если имущество находится вне местонахождения организации (и т.д.)- то по местонахождению этого имущества Особенности исчисления и уплаты налогов. Ст НК.

Налог на имущество организаций 1. По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы: по месту своего нахождения по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. 2. Если имущество находится в территориальном море РФ, на континентальном шельфе и (или) за пределами территории РФ (для российских организаций), то декларация и расчеты по авансовым платежам предоставляются по местонахождению российской организации (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации) Налоговая декларация. Ст.386 НК.

Налог на имущество организаций 1. Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода 2. Налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация. Ст.386 НК.