Лектор: кандидат экономических наук Качалов Виктор Александрович

1. Обзор международных соглашений и определения, 1. Обзор международных соглашений и правовые основы определения, декларирования и контроля таможенной стоимости в таможенном союзе. 2. Внешнеэкономическая сделка и «Международные правила толкования торговых терминов Инкотермс-2010». 3. Понятие «таможенная стоимость». Общая характеристика методов определения таможенной стоимости. 4. Порядок декларирования таможенной стоимости. Организация контроля и корректировки таможенной стоимости Таможенная стоимость товаров

Международные соглашения по вопросам таможенной стоимости Статья VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года Соглашение о применении Статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле «Кодекс таможенной стоимости» ; Международная Конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото), в редакции ; Рамочные стандарты безопасности и облегчения мировой торговли.

В тексте ГАТТ (ч. 2 ст. VII) определено: «Оценка ввезенного товара для таможенных целей должна быть основана на действительной стоимости ввезенного товара, который облагается пошлиной, или аналогичного товара и не должна основываться на стоимости товара отечественного происхождения или на произвольных или фиктивных оценках»

«Кодекс таможенной стоимости» Структура Соглашения: - общий вступительный комментарий; - часть I «Правила таможенной оценки», статьи 1-17; - часть II «Управление, консультации и решения споров», статьи 18-19; - часть III «Специальный и дифференциальный режим», статья 20; - часть IV «Заключительные положения» статьи приложение 1: «Пояснительные примечания»; - приложение 2: «Технический комитет по таможенной оценке»; - приложение 3: Применение Соглашения развивающимися странами

«Кодекс о таможенной стоимости»: закрепляет в качестве основного принципа таможенной оценки использование стоимости сделки; определяет таможенную стоимость импортируемых товаров как «стоимость товаров в целях обложения импортируемых товаров адвалорными таможенными пошлинами»; под таможенной стоимостью понимается стоимость, реально уплаченная за импортируемые товары, при этом в неё могут включаться дополнительные расходы (комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и др.); определяет 6 методов определения таможенной стоимости и последовательный переход от одного метода к другому; устанавливает одно общее условие: все методы должны использовать информацию, доступную в стране импорта

Структура Конвенции Киото основной текст; Генеральное приложение; Специальные приложения. Генеральное приложение и каждое из Специальных приложений состоят, как правило, из глав, которые включают в себя определение понятий и стандартные правила Генеральное приложение и каждое из Специальных приложений состоят, как правило, из глав, которые включают в себя определение понятий и стандартные правила

Рамочные стандарты безопасности и облегчения мировой торговли (23-25 июня 2005 года) Структура документа: введение; раздел 1: содержит цели и принципы Рамочных стандартов; раздел 2: раскрывает роль и место в реализации стандартов, правительственных органов, таможенных служб и предпринимательского сообщества; приложение 1 и 2. Основой Рамочные стандартов являются отношения таможенных администраций между собой (11 Стандартов) и отношения таможенных администраций с бизнес-сообществом (7 Стандартов) Основой Рамочные стандартов являются отношения таможенных администраций между собой (11 Стандартов) и отношения таможенных администраций с бизнес-сообществом (7 Стандартов)

Законодательство Российской Федерации и таможенного союза по вопросам таможенной стоимости Таможенный кодекс таможенного союза (Глава 8 – Таможенная стоимость товаров); Соглашение от г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза»; Закон РФ «О таможенном регулировании в РФ» от года 311-ФЗ; Постановление Правительства Российской Федерации от 13 августа 2006 г. N 500 г. «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации»; Закон РФ«О таможенном тарифе» от года (в редакции Федерального закона РФ от года 144-ФЗ;

Соглашение от г. «О порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза»; Соглашение от г. «О порядке осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза»; Решение Комиссии таможенного союза 376 от года «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» Протокол от г. «Об обеспечении единообразного применения правил определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза; от г. «О Протокол от г. «Об обмене информацией, необходимой для определения и контроля таможенной стоимости товаров, между таможенными органами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»

ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА Глава 8. Таможенная стоимость товаров - регулирует вопросы декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости ввозимых товаров Статья 64 Общие положения о таможенной стоимости Статья 65 Декларирование таможенной стоимости товаров Статья 66 Контроль таможенной стоимости товаров Статья 67 Решение в отношении таможенной стоимости товаров Статья 68 Корректировка таможенной стоимости товаров Статья 69 Проведение дополнительной проверки

Ст.64 Общие положения о таможенной стоимости Ст.64 п.1. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств-членов таможенного союза. Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование вывозимых товаров. Ст.64 п.2. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру. При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру.

Ст.64 п.3. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, - таможенным органом. Ст.64 п.4 Положения настоящей главы не распространяются на товары для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу. Ст.64 п.5. Если при таможенном декларировании товаров точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с отсутствием документов, подтверждающих точные сведения, необходимые для ее расчета, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров. В этом случае допускается ее заявление на основе имеющихся у декларанта документов и сведений и исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов исходя из заявленной таможенной стоимости (подобные случаи устанавливаются решением Комиссии таможенного союза).

Закон РФ «О таможенном регулировании в РФ»от года 311-ФЗ Гл.11 «Таможенная стоимость товаров»: Декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров, осуществляются в соответствии с гл.8 ТК ТС; Правительство РФ устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ; ФТС России устанавливает: - порядок и формы ДТС товаров, вывозимых из РФ; - формы и правила заполнения ДТС товаров, ввозимых в РФ при определении таможенной стоимости товаров по методам 2-6; Статья 112 Определение, декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров Статья 113 Консультирование по вопросам таможенной стоимости товаров

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 2006 г. N 500 г. «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации» утверждены: Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации; Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы; Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации

Решение Комиссии таможенного союза 376 от года «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» (вступает в силу года) Приложение 1: Порядок декларирования таможенной стоимости товаров: - Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров; - Форма декларации таможенной стоимости ДТС-1 (При определении таможенной стоимости товаров методами 2-6, используется ДТС, форма и правила заполнения которой устанавливаются Государствами - членами Таможенного союза); Приложение 2: Порядок контроля таможенной стоимости товаров: - Решение о корректировке таможенной стоимости товаров; - Решение о корректировке таможенной стоимости товаров; - Решение о проведении дополнительной проверки - Решение о проведении дополнительной проверки - Перечень дополнительных документов и сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом при проведении дополнительной проверки; - Перечень дополнительных документов и сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом при проведении дополнительной проверки; Приложение 3: Порядок корректировки таможенной стоимости товаров: - Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 И КТС-2); - Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 И КТС-2); - Расчет суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов по декларации на товары - Расчет суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов по декларации на товары

Закон РФ«О таможенном тарифе» от года (в редакции Федерального закона РФ от года 144-ФЗ Структура документа: раздел 1: Общие положения; раздел 2: Сезонные и особые пошлины; раздел 3: Таможенная стоимость товаров; раздел 4: Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ; раздел 5:утратил силу; раздел 6: Тарифные льготы; раздел 7: Заключительные положения.

Соглашение от г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» Ст.1 п.2 Соглашение устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа таможенного союза. Ст.1 п.3 Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, определяется в соответствии с настоящим Соглашением с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994). Ст.2 п.1 Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.

Метод определения таможенной стоимости Закон РФ «О таможенном тарифе» Соглашение от г. таможенного союза Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами Ст.ст. 19 и 19.1 Статьи 4 и 5 Метод по стоимости сделки с идентичными товарами Статья 20 Статья 6 Метод по стоимости сделки с однородными товарами Статья 21 Статья 7 Метод вычитания Статья 22 Статья 8 Метод сложения Статья 23 Статья 9 Резервный метод Статья 24 Статья 10 ТАБЛИЦА СООТВЕТСТВИЯ

Соглашении от г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» Новые положения в Соглашении от г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» Ст.2 п.1 предусматривает возможность проведения консультаций между таможенным органом и декларантом с целью обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров; Ст. 5 п.1 предусматривает включение в таможенную стоимость товаров расходов по их перевозке не до места их прибытия на таможенную территорию РФ, а до места их прибытия на единую таможенную территорию таможенного союза; Ст.10 п.4 закрепляет обязанность таможенного органа указывать в письменном виде источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе, при определении им таможенной стоимости резервным методом; Ст.11 предусматривает возможность в случае если при определении таможенной стоимости ввозимых товаров возникает необходимость отложить решение в отношении этой таможенной стоимости, лицо, декларирующее товары, должно иметь право получить ввозимые товары при предоставлении им в случае, когда это необходимо, достаточной гарантии, обеспечивающей уплату таможенных платежей, которыми могут облагаться такие товары

Соглашении от г. (Статья 3) Понятийный аппарат используемый в Соглашении от г. (Статья 3) ввозимые товары - товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза; взаимосвязанные лица - лица, которые отвечают хотя бы одному из следующих условий (см. ДТС-1); идентичные товары - товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации; однородные товары - товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми; товары того же класса или вида - товары, относящиеся к одной группе или ряду товаров, включая идентичные и однородные товары, изготовление которых относится к соответствующему виду экономической деятельности;

место прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза - пункт пропуска через таможенную границу Таможенного союза, установленный Сторонами, в который должны быть доставлены товары после фактического пересечения государственной границы государства соответствующей Стороны; общепринятые принципы бухгалтерского учета - система правил бухгалтерского учета, применяемая в установленном порядке в соответствующем государстве в соответствующий период времени; третьи страны - государства, не являющиеся участниками Договора о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза от 6 октября 2007 года.

2. Внешнеэкономическая сделка и «Международные правила толкования торговых терминов Инкотермс-2010»

Основные документы: Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи. Вена – 1980 (вступила в силу в 1988 г., в 1991 г. – в СССР); Конвенция об исковой давности в международной купле-продаже. Нью-Йорк 1974; Международные правила толкования торговых терминов "ИНКОТЕРМС-2010"; Гражданский кодекс Российской Федерации; Письмо ЦБ России от 15 июля 1996 года 300 «Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов»

Венская конвенция состоит из 4-х частей: Сфера применения и общие положения; Заключение договора (регламентирует вопросы связанные с офертой - предложение заключить договор и акцептом - принятие предложения, а также заключением договора. Договор считается заключенным в момент, когда акцепт оферты вступает в силу); Купля-продажа товаров (содержит разделы: Общие положения. Обязательства продавца. Обязательства покупателя. Переход риска. Положения, общие для обязательств продавца и покупателя); Заключительные положения

Все условия контракта делятся на существенные и несущественные. В соответствии со ст.432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора; Существенными являются условия о предмете договора, а также условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида; При включении в договор условий, противоречащих закону, договор может быть признан полностью или частично недействительным; Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма (ст.434 ГК РФ); Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания и может повлечь признание сделки недействительной (ст. 162 ГК РФ)

В соответствии с требованиями Письмо ЦБ России от 15 июля 1996 года 300 во внешнеторговом контракте целесообразно указывать: Вводная часть (преамбула) Предмет контракта Цена и сумма контракта (базисные условия поставки) Условия платежа Срок поставки Условия приемки товара по качеству и количеству Форс-мажор Прочие условия и обстоятельства сделки Рассмотрение споров Санкции Адреса покупателя и продавца Подписи сторон

Международные правила интерпретации коммерческих терминов «Инкотермс-2010» Для унификации понимания прав и обязанностей сторон в Инкотермс разработаны 11 базисных условий поставки, которые делятся на 2 группы Правила Инкотермс представляют собой сокращенные по первым трем буквам торговые термины, отражающие предпринимательскую практику в договорах международной купли-продажи товаров и определяют в основном обязанности, стоимость и риски, возникающие при доставке товара от продавцов к покупателям Правила Инкотермс не представляют собой договор купли-продажи они только указывают, какая из сторон договора купли-продажи должна осуществить необходимые для перевозки и страхования действия, когда продавец передает товар покупателю, и какие расходы несет каждая из сторон Правила Инкотермс могут быть использованы как в договорах международной купли-продажи товаров, так и во внутринациональных договорах купли-продажи

I группа - Правила для любого вида или видов транспорта EXW- EX WORKS / ФРАНКО ЗАВОД EXW- EX WORKS / ФРАНКО ЗАВОД FCA FREE CARRIER / ФРАНКО ПЕРЕВОЗЧИК FCA FREE CARRIER / ФРАНКО ПЕРЕВОЗЧИК CPT CARRIAGE PAID TO / ПЕРЕВОЗКА ОПЛАЧЕНА ДО CPT CARRIAGE PAID TO / ПЕРЕВОЗКА ОПЛАЧЕНА ДО CIP CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO /СТОИМОСТЬ И СТРАХОВАНИЕ ОПЛАЧЕНЫ ДО CIP CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO /СТОИМОСТЬ И СТРАХОВАНИЕ ОПЛАЧЕНЫ ДО DAT DELIVERED AT TERMINAL / ПОСТАВКА НА ТЕРМИНАЛЕ DAT DELIVERED AT TERMINAL / ПОСТАВКА НА ТЕРМИНАЛЕ DAP DELIVERED AT PLACE / ПОСТАВКА В МЕСТЕ НАЗНАЧЕНИЯ DAP DELIVERED AT PLACE / ПОСТАВКА В МЕСТЕ НАЗНАЧЕНИЯ DDP DELIVERED DUTY PAID / ПОСТАВКА С ОПЛАТОЙ ПОШЛИН DDP DELIVERED DUTY PAID / ПОСТАВКА С ОПЛАТОЙ ПОШЛИН

II группа - Правила для морского и внутреннего водного транспорта FAS FREE ALONGSIDE SHIP / СВОБОДНО ВДОЛЬ БОРТА СУДНА FAS FREE ALONGSIDE SHIP / СВОБОДНО ВДОЛЬ БОРТА СУДНА FOB FREE ON BOARD /СВОБОДНО НА БОРТУ FOB FREE ON BOARD /СВОБОДНО НА БОРТУ CFR COST AND FREIGHT / СТОИМОСТЬ И ФРАХТ CFR COST AND FREIGHT / СТОИМОСТЬ И ФРАХТ CIF COST INSURANCE AND FREIGHT / СТОИМОСТЬ, СТРАХОВАНИЕ И ФРАХТ CIF COST INSURANCE AND FREIGHT / СТОИМОСТЬ, СТРАХОВАНИЕ И ФРАХТ

Составляющие внешнеторговой цены товара в зависимости от базиса поставки Базис поставки товара: В контрактную цену товара (в структуру цены товара) включены: Затраты на доставку и страхование до границы РФ в структуре ТС: 123 EXW – «Франко завод», означает поставку с завода в указанном месте. Продавцу необязательно осуществлять погрузку товара на транспортное средство Себестоимость и прибыль экспортера Необходимо включить сумму таможенных формальностей для вывоза и сумму транспортных расходов от завода до границы ТС

123 FCA – «Франко перевозчик», указывается место назначения. От продавца требуется выполнение формальностей для вывоза Себестоимость и прибыль экспортера, сумма таможенных формальностей для вывоза, затраты по доставке товара перевозчику Необходимо включить сумму транспортных расходов от места погрузки до границы ТС. Любые дополнительные расходы, возникающие от места погрузки CPT – «Перевозка оплачена до»... указывается место назначения. Продавец заключает договор перевозки и несет расходы по перевозке Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформлению при экспорте, стоимость по договору перевозки Необходимо включить сумму транспортных расходов до границы ТС, если они не были включены в цену сделки продавцом. Из цены сделки могут вычитаться расходы на доставку товара на территории ТС

123 CIP - «Стоимость и страхование оплачены до»… указывается место назначения. Продавец заключает договор перевозки и договор страхования, несет расходы по перевозке. Продавец не обязан выполнять таможенные формальности для ввоза товара Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформлению при экспорте, стоимость доставки по договору перевозки и расходы по страхованию от транспортных рисков Необходимо включить сумму транспортных расходов от места погрузки до границы ТС, если они не были включены в цену сделки продавцом. Из цены сделки могут вычитаться расходы на доставку товара на территории ТС

123 DAT – «Поставка на терминале», означает, что продавец осуществляет поставку, когда товар, разгруженный с прибывшего транспортного средства, предоставлен в распоряжение покупателя в согласованном терминале в указанном порту или месте назначения. Продавец не обязан выполнять таможенные формальности для ввоза товара Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформлению при экспорте, стоимость доставки по договору перевозки до грузового терминала Необходимо включить сумму транспортных расходов от места погрузки до границы ТС, если они не были включены в цену сделки продавцом. Из цены сделки могут вычитаться расходы на доставку товара на территории ТС

123 DAP – «Поставка в месте назначения», означает, что продавец предоставил товар в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовым к разгрузке Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформлению при экспорте, стоимость доставки до указанного места назначения Необходимо включить сумму транспортных расходов до границы ТС, если они не были включены в цену сделки. Из цены сделки могут вычитаться расходы на доставку товара по территории ТС DDP – «Поставка с оплатой пошлин», означает, что в распоряжение покупателя предоставлен товар, очищенный от таможенных пошлин, необходимых для ввоза Себестоимость, прибыль экспортера, стоимость доставки до указанного пункта в стране импорта с оплатой импортной пошлины Из цены сделки могут вычитаться расходы на доставку товара по территории ТС и импортные пошлины

123 FAS – «Свободно вдоль борта судна» означает, что продавец считается выполнившим свое обязательство по поставке, когда товар размещен вдоль борта указанного покупателем судна (т.е. на причале или на барже) в согласованном порту отгрузки. Риск утраты или повреждения товара переходит, когда товар расположен вдоль борта судна, и с этого момента покупатель несет все расходы Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформлению при экспорте, стоимость доставки до порта погрузки Необходимо включить сумму транспортных расходов от места погрузки до границы ТС

123 FOB - «Свободно на борту» означает, что продавец поставляет товар на борт судна. Риск утраты товара переходит, когда товар находится на борту судна, и с этого момента покупатель несет все расходы Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформлению при экспорте, стоимость доставки до порта погрузки и стоимость погрузки товара на борт судна Необходимо включить сумму транспортных расходов от места погрузки до границы ТС, если они не были включены в цену сделки продавцом CFR - «Стоимость и фрахт» означает, что продавец поставляет товар на борт судна Продавец обязан заключить договор и оплатить все расходы и фрахт, для доставки товара до указанного порта назначения Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформле-нию при экспорте, стоимость доставки до порта погрузки, стоимость погрузки товара на борт и стоимость фрахта Необходимо включить сумму транспортных расходов от места погрузки до границы ТС, если они не были включены в цену сделки продавцом

123 CIF - «Стоимость, страхование и фрахт» означает, что продавец поставляет товар на борт судна. Риск утраты или повреждения товара переходит, когда товар находится на борту судна. Продавец обязан заключить договор и оплачивать все расходы и фрахт, необходимые для доставки товара до указанного порта назначения. Продавец также заключает договор страхования, покрывающий риск утраты или повреждения товара во время перевозки Себестоимость, прибыль экспортера, затраты по таможенному оформлению при экспорте, стоимость доставки до порта погрузки, стоимость погрузки товара на борт, стоимость фрахта и расходы по страхованию от транспортных риска Необходимо включить сумму транспортных расходов от места погрузки до границы ТС, если они не были включены в цену сделки продавцом. Из цены сделки могут вычитаться расходы на доставку товара на территории ТС

Примечание к таблице: При использовании терминов СРТ, CIP, CFR или CIF продавец выполняет свою обязанность по поставке, когда он передает товар перевозчику, а не когда товар достиг места назначения; Понятие «Терминал» включает в себя любое место, закрытое или нет, такое как причал, склад, контейнерный двор или автомобильный, железнодорожный или авиа карго терминал. Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара и его разгрузкой на терминале в поименованном порту или в месте назначения

3. Понятие «таможенная стоимость». Принципы и методы определения таможенной стоимости 3.1 Понятие «таможенная стоимость» и её назначение 3.2 Система методов и принципы определения таможенной стоимости 3.3 Исходная база (основа) для определения таможенной стоимости 3.4 Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

3.5 Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) 3.6 Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3) 3.7 Метод на основе вычитания стоимости (метод 4) 3.8 Метод на основе сложения стоимости (метод 5) 3.9 Резервный метод определения таможенной стоимости (метод 6)

3.1 Понятие «таможенная стоимость» и её назначение Цели (назначение) таможенной стоимости для которых она используется: Цели (назначение) таможенной стоимости для которых она используется: расчетная база для исчисления таможенных пошлин ( ст.75 ТК ТС: «Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров…. ); ведение внешнеэкономической и таможенной статистики; применение нетарифных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (квотирования, лицензирования), осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок; контроль за бартерными, клиринговыми, лизинговыми и толлинговыми сделками.

В ст.4 Соглашения от г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» определено что: «Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями ст.5 Настоящего Соглашения…» «Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями ст.5 Настоящего Соглашения…»

Таможенная стоимость это - цена сделки фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы ТС и скорректированная с учетом установленных дополнений к цене или вычетов из нее

1 - скалькулированная стоимость товара; 2 - прибыль продавца; 3 - складские расходы (упаковка, расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке товара); 4 - транспортные и страховые расходы (в зависимости от условий поставки в соответствии с правилами «Инкотермс-2010»); 5 - другие расходы не вошедшие в цену сделки, но подлежащие включению в цену сделки; 6 - экспортные пошлины (расходы по таможенному оформлению в стране экспорта) 7 - таможенные платежи при ввозе товара (складские расходы); 8 - транспортные и страховые расходы по РФ; 9 - расходы по предпродажной подготовке товара; 10 - оптовая цена товара; 11 - розничная цена товара

3.2 Система методов и принципы определения таможенной стоимости Основные принципы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, базируются на Соглашении о применении ст. VII ГАТТ/ВТО Основные принципы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, базируются на Соглашении о применении ст. VII ГАТТ/ВТО Основные принципы закладывают базовые правила применения каждого метода определения таможенной стоимости и раскрываются в процедуре применения методов Основные принципы закладывают базовые правила применения каждого метода определения таможенной стоимости и раскрываются в процедуре применения методов К основным принципам определения таможенной стоимости ввозимых товаров относятся: К основным принципам определения таможенной стоимости ввозимых товаров относятся:

1-й Принцип: Законодательно установлен исчерпывающий перечень методов определения таможенной стоимости товаров, в соответствиями с нормами международного права и общепринятой мировой практикой метод 1 –по стоимости сделки с ввозимыми товарами (основной); метод 2 –по стоимости сделки с идентичными товарами; метод 3 –по стоимости сделки с однородными товарами; метод 4 – метод вычитания; метод 5 – метод сложения; метод 6 – резервный метод

2-й Принцип: Использование метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки как основного Первоосновой для определения таможенной стоимости ввозимого товара является метод 1, т. е. цена товара, определенная внешнеторговым договором с учетом дополнительных расходов, понесенных покупателем, которые возникли в связи с подготовкой и исполнением конкретной сделки купли-продажи. Остальные методы определения таможенной стоимости (метод 2-6) применяются только при невозможности использования метода 1. Важный момент: если нельзя применить метод 1, то уже не так важно, какой из них применяется, потому что расчет таможенной стоимости по любому из них должен дать примерно одну и ту же величину таможенной стоимости

3-й Принцип: Последовательность применения методов определения таможенной стоимости Если метод 1 не может быть использован, применяется последовательно каждый из пяти оставшихся методов; Методы 2-6 направлены на конструирование стоимости внешнеторговой сделки в отличие от 1-го метода, когда готовая стоимость сделки уже есть; Каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода; Методы 4,5 могут применяться в любой последовательности. При этом декларант по своему усмотрению может выбрать очередность их применения; Метод 6 может использоваться для определения таможенной стоимости товаров только в случае невозможности использования методов 1-5

4-й Принцип: Обязательность определения таможенной стоимости на основе количественно определяемой, документально подтвержденной и достоверной информации Достоверность информации подлинность сведений, заявляемых в отношении декларируемого товара; Количественные элементы информации это в первую очередь контрактная цена за единицу товара, количество товара и другие сведения, влияющие на величину таможенной стоимости товаров; Документальное подтверждение информации о таможенной стоимости предоставление соответствующих таможенных документов для целей определения таможенной стоимости товаров

3.3 Исходная база (основа) для определения таможенной стоимости Соглашение от г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» в общем виде устанавливает структуру таможенной стоимости; Определяя таможенную стоимость через стоимость сделки, Соглашение рассматривает последнюю как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате и дополненную рядом стоимостных компонентов; Также предусмотрено, что в таможенную стоимость при соблюдении соответствующих условий может не включаться определенный перечень расходов

Основным компонентом в структуре таможенной стоимости является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, которая представляет собой общую сумму всех платежей, осуществленных покупателем; Исходная база (основа) для определения таможенной стоимости ввозимых товаров указывается в разделе А (гр.11 а) ДТС-1 (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза)

Компоненты, которые в зависимости от конкретной договоренности между сторонами сделки купли-продажи могут влиять на стоимость сделки: при осуществлении ВЭД по покупке товаров нередки случаи возникновения несоответствий по количеству и качеству полученного товара условиям контракта; в современной коммерческой практике имеют место случаи, когда на цену товара оказывают влияние различного рода скидки, предоставляемые продавцом покупателю; возможны ситуации, когда поставка ввозимых товаров учитывает кредит, предоставленный покупателем продавцу. В таких случаях кредит образует часть цены и, следовательно д.б. включен в цену сделки

Расходы по реализации всех обязанностей по исполнению сделки купли-продажи, которые берет на себя продавец, формируют цену товаров по контракту цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате; Расходы покупателя по реализации его обязанностей по приобретению и ввозу товаров за свой счёт будут осуществляться в рамках иных сделок (не сделки купли-продажи), и в соответствии с требованиями законодательства по таможенной стоимости определенные их виды должны быть включены в расчёт таможенной стоимости; Таким образом, в понятии «стоимость сделки» под термином «сделка» понимается совокупность различных видов сделок, в которых участвуют продавец и покупатель ввозимых товаров в целях обеспечения продажи-покупки товаров, их доставки, получения прав пользования ими и др.

3.4 Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

При определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод-1) представляются следующие документы (Приказ ФТС России 536 от г.): учредительные документы декларанта; внешнеторговый договор купли-продажи; счет-фактура (инвойс); банковские платежные документы, а также документы, отражающие стоимость товара; страховые документы; договор по перевозке, счет-фактура (инвойс) за перевозку; котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар; договор об оказании посреднических услуг (договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг) и счета за оказание посреднических услуг; лицензионный договор, банковские платежные документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности; договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, упаковочных материалов и работ по упаковке и др.

По письменному запросу таможенного органа, декларант обязан представить следующие дополнительные документы и сведения (Приказ ФТС России 536 от г.): прайс-листы производителя ввезенных товаров либо его коммерческое предложение; сведения о стоимости товара в стране отправления, экспортная таможенная декларация и заверенный ее перевод на русский язык; упаковочные листы, сведения о стоимости ввозимых товаров в разрезе торговых марок, брендов, моделей, артикулов; бухгалтерские документы о постановке товаров на учет; договоры на поставку товара для его продажи на внутреннем рынке; сведения, разъясняющие основания предоставления продавцом скидок покупателю на конкретную партию товара, их величину; оферты, прайс-листы продавцов идентичных (однородных) товаров; документы и сведения о физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров; документы и сведения о перевозке и перегрузке товаров; документы об урегулировании сторонами претензий о несоответствии стоимости фактически поставленного товара в связи с отклонением количества и/или качества поставленного товара

Для того чтобы было возможным использование документов в качестве подтверждающих таможенную стоимость, эти документы должны содержать: условия поставки; подробные реквизиты продавца и покупателя, необходимые подписи и печати; перечень товаров с указанием цены за единицу товара и общей его стоимости; реквизиты контракта (договора), к которому они относятся

Для признания контракта документом, подтверждающим стоимость сделки, он должен содержать следующие сведения: наименование товара (на ассортиментном уровне); требования к качеству товара, порядок предъявления претензий в связи с фактическим несоответствием количества и качества товара условиям контракта; порядок и место разрешения разногласий между продавцом и покупателем; условия и сроки платежа; при наличии скидок, они д.б. указаны условия их предоставления

Условия применения метода 1 Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки при условии, если: не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: - установлены совместным решением органов таможенного союза; - установлены совместным решением органов таможенного союза; - ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; - существенно не влияют на стоимость товаров; - ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; - существенно не влияют на стоимость товаров;

продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено; любая часть дохода, полученного в результате последующих продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу; покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами (см. бланк ДТС-1), за исключением случаев, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки приемлема для таможенных целей

Взаимосвязанными лицами считаются лица, отвечающие одному из следующих условий: являются сотрудниками или директорами (руководителями) предприятий друг друга; являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности; являются работодателем и работником, служащим; какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем пяти или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них; одно из них прямо или косвенно контролирует другое; оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом; вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо; являются родственниками или членами одной семьи.

Алгоритм последовательности действий в процессе контроля таможенной стоимости, когда установлена взаимосвязь между продавцом и покупателем

Алгоритм последовательности действий при использовании метода 1 определения таможенной стоимости

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются:

1) расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров; на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с товарами; на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

2) стоимость нижеследующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей ввозимых товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза (в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары): сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары; инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров; материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров; проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории Таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров

Российская фирма А покупает в Польше у фирмы Б товар и посылает для его упаковки картонные ящики. Относятся ли к таможенной стоимости ввозимого товара расходы на картонные ящики, которые представляют собой упаковочную тару? граница ТС граница ТС картонные ящики картонные ящики ввозимый товар ввозимый товар Фирма B (Польша) Фирма A (Россия)

Покупатель из России (фирма А) осуществил бесплатную поставку в Польшу (фирма B) материала для пошива ввозимых им рубашек. Продавец (фирма B), изготовив партию рубашек, продает их фирме А и выставляет счет на сумму $. Чему будет равна таможенная стоимость оцениваемого товара? граница ТС граница ТС поставка материала материал поставка материала материал готовые рубашки готовые рубашки Фирма B (Польша) Фирма A (Россия) Фирма C

3) часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу; 4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза; 5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза; 6) расходы на страхование

Транспортные расходы включают: стоимость самой транспортировки; плата за оформление экспорта товара (при условии поставки EXW и FAS); надбавки к фрахту (например, стивидорские расходы и др.); плата за оформление ввоза товаров (например, расходы на оформление товаросопроводительных документов необходимых для ввоза товара и др.); затраты на обработку товаров во время их транспортировки (например, расходы на поддержание необходимой температуры, влажности, на вентиляцию и др., которые необходимы для обеспечения сохранности товаров); стоимость контейнеров и поддонов, используемых в качестве средства для перемещения груза при транспортировке, либо стоимость их аренды.

7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: платежи за право воспроизводства (тиражирования) ввозимых товаров на единой таможенной территории Таможенного союза; платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза

В таможенную стоимость товаров не включаются следующие расходы при условии, если они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально (п.2 ст.5 Соглашения от ): расходы на производимые после прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование; расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на единую таможенную территорию Таможенного союза; пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на единой таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров

3.5 Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) Рассматриваемый метод определения таможенной стоимости товаров метод по стоимости сделки с идентичными товарами установлен ст.6 Соглашения от В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, не может быть определена в соответствии со ст. 4 Соглашения, (т.е. по методу 1) таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров

Суть метода 2: Таможенной стоимостью оцениваемых товаров при определении ее по методу 2 является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. При этом стоимостью сделки с идентичными товарами, в свою очередь, является их таможенная стоимость, определенная методом 1, т.е. по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Идентичные товары (ст 3. Соглашения от ) Товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными; Товары не считаются идентичными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые (ввозимые) товары, или если в отношении этих товаров проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы были выполнены на единой таможенной территории Таможенного союза; Понятие "произведенные" применительно к товарам имеет также значения "добытые", "выращенные", "изготовленные (в т.ч. путем монтажа, сборки или разборки товаров)"; Идентичные товары, произведенные иным лицом, чем производитель оцениваемых (ввозимых) товаров, принимаются во внимание лишь в случаях, когда не выявлены идентичные товары того же производителя

При определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с идентичными товарами представляются следующие документы: Документы, в соответствии с которыми проведено таможенное оформление идентичных товаров, таможенная стоимость которых определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами и принята таможенным органом: Документы, в соответствии с которыми проведено таможенное оформление идентичных товаров, таможенная стоимость которых определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами и принята таможенным органом: грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1); внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему; счет-фактура и другие коммерческие документы; другие документы и сведения, которые были представлены декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости идентичных товаров (включая дополнительные документы и сведения); документы и сведения, подтверждающие обоснованность и точность корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне и/или в количестве, расходов по перевозке и др.

3.6 Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3) Рассматриваемый метод определения таможенной стоимости товаров метод по стоимости сделки с однородными товарами, установлен ст.7 Соглашения от В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, не может быть определена в соответствии со ст.ст. 4 и 6 Соглашения, (методы 1 и 2) таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров

Суть метода 3: Таможенной стоимостью оцениваемых товаров при определении ее по методу 3 является стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. При этом стоимостью сделки с однородными товарами, в свою очередь, является их таможенная стоимость, определенная по методу 1, т.е. по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Однородные товары (ст.3 Соглашения от ): Товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми; При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака; Товары не считаются однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые (ввозимые) товары, или если в отношении этих товаров проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы были выполнены на единой таможенной территории таможенного союза; Понятие "произведенные" ("произведены") применительно к товарам имеет также значения "добытые", "выращенные", "изготовленные (в т.ч. путем монтажа, сборки или разборки товаров)«; Однородные товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых (ввозимых) товаров, рассматриваются лишь в случаях, когда не выявлены однородные товары того же производителя

При определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с однородными товарами представляются следующие документы: Документы, в соответствии с которыми проведено таможенное оформление однородных товаров, таможенная стоимость которых определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами и принята таможенным органом: Документы, в соответствии с которыми проведено таможенное оформление однородных товаров, таможенная стоимость которых определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами и принята таможенным органом: грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1); внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему; счет-фактура и другие коммерческие документы; другие документы и сведения, которые были представлены декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости однородных товаров (включая дополнительные документы и сведения); документы и сведения, подтверждающие обоснованность и точность корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне и/или в количестве, расходов по перевозке и др.

Алгоритм последовательности действий при использовании методов 2 и 3 определения таможенной стоимости

3.7 Метод на основе вычитания стоимости (метод 4) Рассматриваемый метод определения таможенной стоимости товаров метод на основе вычитания стоимости, установлен ст.8 Соглашения от В случае если таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не может быть определена в соответствии со ст.ст. 4, 6 и 7 Соглашения (методы 1, 2 и 3), их таможенная стоимость определяется в соответствии методом вычитания

Суть метода 4 В качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество ввозимых либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на таможенной территории Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу Таможенного союза, при условии осуществления разрешенных вычетов сумм установленных ст.8 Соглашения

При определении таможенной стоимости по методу вычитания стоимости (метод-4) представляются следующие документы: учредительные документы декларанта; учредительные документы лица, которому проданы оцениваемые, идентичные или однородные товары; договоры, по которым оцениваемые, идентичные или однородные товары проданы на единой территории ТС; счета-фактуры, выставленные при продаже товаров на внутреннем рынке; банковские платежные документы, бухгалтерские документы, счета-фактуры, отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товара; документы и сведения о стоимости, добавленной в результате переработки ввезенных товаров; документы по оплате пошлин, налогов, уплачиваемых в связи с ввозом и продажей товаров на единой таможенной территории ТС и др.

Разрешенные вычеты из цены, взятой за основу для определения таможенной стоимости: вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате; надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на таможенной территории Таможенного союза товаров того же класса или вида; обычные расходы на осуществленные на таможенной территории Таможенного союза транспортировку и страхование и иные расходы, связанные с такими операциями; таможенные пошлины, налоги, сборы и иные налоги применяемые в соответствии с законодательством РФ и подлежащие уплате в связи с ввозом и/или продажей товаров на территории РФ

Условия, которым должна отвечать продажа оцениваемых, идентичных или однородных товаров, чтобы можно было использовать цену товара при такой продаже в качестве основы для определения таможенной стоимости по методу 4: товары должны быть проданы в неизменном состоянии, т.е. в том же состоянии, в котором они были ввезены (допускаются операции по удалению иностранных упаковочных материалов, переупаковка и др.); идентичные или однородные товары должны продаваться одновременно с ввозом оцениваемых товаров или во время, достаточно близкое ко времени ввоза оцениваемых товаров; допускается использовать данные по продажам, состоявшимся не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров; покупателем не должны прямо или косвенно поставляться продавцу бесплатно или по сниженной цене товары или услуги, использованные для производства и продажи на единую территорию ТС импортируемых товаров

при отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, покупатель может при соблюдении установленных требований использовать цену единицы товара, прошедшего переработку, с проведением соответствующей корректировки на стоимость, добавленную в процессе переработки. При этом все данные, использованные для расчета таможенной стоимости, должны быть достоверными, количественно определяемыми и документально подтвержденными; первый покупатель ввезенных товаров на внутреннем рынке ТС не должен быть взаимосвязан с продавцом (импортером оцениваемых, идентичных или однородных товаров)

Пример 1: Товары на территории РФ продаются по прайс-листу, которым предусмотрены льготные цены за единицу товара при покупках, производимых в больших количествах Проданное количество Цена за единицу Число продаж Общее количество товара проданное по одной цене от 1 до 10 ед продаж по 3 ед. 10 продаж по 5 ед. 65 ед ед продаж по 11 ед. 55 ед. Свыше 25 ед продажа – 30 ед. 1 продажа – 50 ед. 80 ед.

Алгоритм последовательности действий при использовании метода 4 определения таможенной стоимости

3.8 Метод на основе сложения стоимости (метод 5) Рассматриваемый метод определения таможенной стоимости товаров метод на основе сложения стоимости, установлен ст.9 Соглашения от ; В случае если таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не может быть определена в соответствии со ст.ст. 4, 6, 7 и 8 Соглашения (методы 1, 2, 3 и 4), их таможенная стоимость определяется расчетным способом (методом сложения); Суть метода заключается в том, что в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров рассматриваются затраты на их производство, к которым добавляется сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов, характерных для их продажи на единую таможенную территорию ТС; Использование метода 5 на практике обычно ограничено теми случаями, в которых покупатель и продавец, как правило, являются взаимосвязанными лицами, и производитель готов представить необходимые данные об издержках производства

Расчетная стоимость товаров определяется путем сложения следующих компонентов: расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров; суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза; расходов, указанных в п.п. 4-6 п.1 ст.5 Соглашения от (расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза; расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза; расходы на страхование)

При определении таможенной стоимости по методу сложения стоимости (метод-5) представляются следующие документы: бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров, содержащая сведения о расходах по изготовлению материалов, о расходах на производство, связанные с производством ввозимых (ввезенных) товаров; бухгалтерская документация производителя, содержащая сведения о сумме прибыли и коммерческих расходах, которые производятся в стране экспорта для вывоза на территорию ТС; страховые документы; счет-фактура (инвойс) за транспортировку до места прибытия на единую таможенную территорию ТС; документы и сведения о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт на территорию ТС ввозимых (ввезенных) товаров; документы об оплаченной стоимости проектирования, разработки инженерной и конструкторской документации произведенных на территории ТС и необходимых для производства ввозимых (ввезенных) товаров и др.

Алгоритм последовательности действий при использовании метода 5 определения таможенной стоимости

3.9 Резервный метод определения таможенной стоимости (метод 6) Рассматриваемый метод определения таможенной стоимости товаров резервный метод, установлен ст.10 Соглашения от ; В случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии со ст.ст.4, 6-9 Соглашения, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на единой таможенной территории таможенного союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями настоящего Соглашения; Суть метода 6 – заключается в том, что методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии со ст.10 Соглашения, являются теми же, что и методы, предусмотренные ст.ст.4, 6-9 Соглашения, но при этом допускается определённая гибкость при применении методов 1-5

При определении таможенной стоимости по резервному методу (метод-6) представляются следующие документы: в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости - документы и сведения для методов 1-5; копии первого и соответствующих листов независимых публичных источников информации, содержащих сведения о ценах; подробное описание товара и четкое определение структуры цены; публикуемые или рассылаемые официальные прейскуранты на товары либо торговые предложения фирм по поставкам конкретных товаров и их ценам, а также котировки цен мировых бирж; договоры аренды, лизинга и другие договоры, содержащие сведения о стоимости или расчеты стоимости ввозимых товаров; счета-проформы, спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров; страховые документы; транспортные тарифы, действующие в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз оцениваемых товаров; отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности и др.

При определении таможенной стоимости товаров по методу 6 допускается определённая гибкость при применении методов 1-5. В частности, допускается: для определения таможенной стоимости ввозимых товаров за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем страна, в которой были произведены ввозимые товары; при определении таможенной стоимости ввозимых товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от того, что идентичные или однородные товары д.б. ввезены на таможенную территорию ТС в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 дней до ввоза возимых товаров; для определения таможенной стоимости ввозимых товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных им товаров, определенная по методам 4, 5; при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу 4 допускается отклонение от установленного срока в 90 дней

В качестве основы для определения таможенной стоимости товаров не могут быть использованы: цены на товары на внутреннем рынке Таможенного союза, произведенные на таможенной территории Таможенного союза; системы предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей; цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза; иных расходов, нежели расходы, включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров в соответствии с методом 5; цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны; минимальной таможенной стоимости; произвольной или фиктивной стоимости

Алгоритм последовательности действий при использовании метода 6 определения таможенной стоимости

4. Порядок декларирования таможенной стоимости. Организация контроля и корректировки таможенной стоимости 4.1 Порядок декларирования таможенной стоимости товаров. Декларация таможенной стоимости. 4.2 Порядок контроля таможенной стоимости товаров 4.3 Проведение дополнительной проверки. Выпуск при условии обеспечения уплаты таможенных платежей 4.4 Порядок корректировки таможенной стоимости товаров 4.5 Определение таможенной стоимости вывозимых товаров 4.6 Особенности определения таможенной стоимости товаров

4.1 Порядок декларирования таможенной стоимости товаров. Декларация таможенной стоимости. В соответствии со ст.65 ТК ТС декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов; Порядок декларирования таможенной стоимости товаров установлен Решением Комиссии таможенного союза 376 от года; В соответствии с п.2 Решения КТС 376 таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров; Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары (ГТД) и декларации таможенной стоимости (ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей; Для подтверждения правильности расчета таможенной стоимости товаров декларант представляет сведения, на основе которых произведен такой расчет, а также иные сведения, необходимые для применения соответствующего метода определения таможенной стоимости товаров

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров (Решение КТС 376) определяет: условия декларирования таможенной стоимости товаров и представления документов для ее подтверждения; единую форму декларации таможенной стоимости для метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (ДТС-1) и правила ее заполнения; перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров; виды отметок таможенного органа, отражающие решения, принимаемые при контроле таможенной стоимости товаров

Для определения таможенной стоимости товаров необходимы следующие сведения: сведения о продавце и о покупателе этих товаров; сведения об условиях поставки товаров в соответствии с ИНКОТЕРМС-2010, т.к. именно базис поставки позволяет определить структуру цены; сведения о реквизитах контракта - основания для поставки товаров; сведения о реквизитах счетов, выставленных продавцом покупателю и отражающих общую сумму всех платежей за ввозимые товары; номер и дата документов по принятым ранее решениям таможенными органами в отношении ввезённых товаров по одному и тому же контракту; информация, подтверждающая отсутствие ограничений к применению метода 1; информация о наличии или отсутствии платежей в связи с использованием прав интеллектуальной собственности за исключением платежей за право воспроизводства и др.

Декларация таможенной стоимости ДТС является неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации и заполняется декларантом; Форма ДТС-1 предназначена для использования при заявлении таможенной стоимости, определенной по методу 1; Форма ДТС-2 предназначена для использования при заявлении таможенной стоимости, определенной по методам 2-6. Формы бланков ДТС-2 и Инструкция о порядке ее заполнения утверждены Приказом ФТС России 829 от года

ДТС-1 состоит из двух основных и необходимого числа дополнительных листов. Первый основной лист содержит сведения, заявляемые в декларации на товары, во втором листе указываются сведения, используемые при определении таможенной стоимости декларируемых товаров, и расчет величины таможенной стоимости. Все листы ДТС, начиная с третьего, являются дополнительными. Нумерация дополнительных листов начинается с третьего номера (1-й и 2-й листы - основные листы формы, 3-й и последующие листы - дополнительные). Если при определении таможенной стоимости по методу 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, не производятся дополнительные начисления и (или) вычеты из нее и такая цена за каждое наименование товара выделена из общей суммы контракта и (или) счета-фактуры на конкретную товарную партию, заполнение ДТС-1 на все номера товаров не требуется - заполняется только первый лист основной формы ДТС-1. На втором листе основной формы ДТС-1 в графе "Дополнительные данные" производится запись: "Таможенная стоимость товаров равна цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате". Остальные графы второго листа остаются незаполненными

Таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполнения ДТС в следующих случаях: если товары помещаются под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов; если исходя из заявляемой величины таможенной стоимости не возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов; если общая таможенная стоимость ввозимой партии товаров не превышает суммы, которая м.б. установлена в государстве - члене Таможенного союза и не должна превышать сумму, эквивалентную (десяти тысячам) долларов США, за исключением многоразовых (два и более раза) поставок в рамках одного договора (контракта), а также повторяющихся (два и более раза) поставок одних и тех же товаров одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным договорам (контрактам); если в соответствии с ТК ТС при изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, ранее определенная на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру; если в соответствии с ТК ТС, иными международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами

ПРИМЕР: Между американской фирмой «Х» (Продавец) и российской фирмой «Y» (Покупатель) заключен контракт на поставку в Россию 1000 компьютеров на условиях FOB Нью-Йорк (США). Место назначения – Санкт-Петербург. Цена контракта – 3'000'000$. Если оплата счета производится в течении 10 дней с момента получения товара, то покупателю предоставляется скидка в размере 3% от цены контракта. Дата принятия ГТД к таможенному оформлению – ХХ.ХХ.2010 г. Требуется определить таможенную стоимость ввозимого товара при курсе валюты 30,00 рублей за 1 доллар США. Требуется определить таможенную стоимость ввозимого товара при курсе валюты 30,00 рублей за 1 доллар США.

Декларантом представлены следующие документы: учредительные документы фирмы «Y»; контракт купли-продажи 1ХХ от ХХ.ХХ.2010 г.; инвойс 2ХХ от ХХ.ХХ.2010 г. на сумму 3'000'000$ с оговоркой, что если оплата счета производится в течение 10 дней, то продавцом предоставляется скидка в размере 3% от цены контракта; платежное поручение о переводе с валютного счета Покупателя на счет Продавца 2'910'000$ (с учетом скидки 3%); договор фрахтования 3ХХ от ХХ.ХХ.2010 г., заключенный фирмой «Y» с перевозчиком на доставку товара из Нью-Йорка в СПб; счета за контейнеры – 4 шт., стоимостью 500$ каждый; коносамент; счет-фактура 4ХХ от ХХ.ХХ.2010 г., выставленный перевозчиком фирме «Y» на оплату услуг по доставке товара из Нью-Йорка до СПб включающий: а) расходы перевозчика по доставке груза до СПб на сумму 10000$; а) расходы перевозчика по доставке груза до СПб на сумму 10000$; б) расходы перевозчика по погрузке, разгрузке на сумму 3000$; б) расходы перевозчика по погрузке, разгрузке на сумму 3000$; в) страховой полис на сумму 50000$, страховая премия 1000$. в) страховой полис на сумму 50000$, страховая премия 1000$. упаковочные листы; сертификат соответствия

Решение: Согласно условиям ограничений по применению метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами нет, поэтому применяем метод 1. За основу определения таможенной стоимости берем данные из инвойса 2ХХ от ХХ.ХХ.2010 г на сумму 3'000'000$. Так как счет оплачен с учетом скидки 3%, то в графе 11 а ДТС пишем 2'910'000$, т.е. указываем фактически уплаченную сумму (с учетом скидки). В таможенную стоимость в соответствии с законом «О таможенном тарифе» должны быть включены расходы перевозчика по доставке груза, расходы по погрузке и разгрузке и оплате страхового полиса (страховая премия) и пересчитаны по курсу в рубли. Из представленных документов следует, что: - не существует ограничений в отношении прав Покупателя на пользование и распоряжение товаром; - не существует ограничений в отношении прав Покупателя на пользование и распоряжение товаром; - продажа товара или его цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость оцениваемых товаров не может быть количественно определено; - продажа товара или его цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость оцениваемых товаров не может быть количественно определено; - Продавец и Покупатель не являются взаимосвязанными лицами - Продавец и Покупатель не являются взаимосвязанными лицами

Заполнение ДТС-1: Раздел А. Основа для расчета. Графа 11 а=2'910'000$ Графа 11 а=2'910'000$ Стоимость сделки в рублях: 2'910'000$*30,00=87'300'000 руб. Стоимость сделки в рублях: 2'910'000$*30,00=87'300'000 руб. Графа 12=87'300'000 руб. Графа 12=87'300'000 руб. Раздел Б. Дополнительные начисления. Графа 13 (затраты на тару, контейнеры)=4*500$*30,00=60'000 руб. Графа 13 (затраты на тару, контейнеры)=4*500$*30,00=60'000 руб. Графа 17 (расходы по доставке)=10'000$*30,00=300'000 руб. Графа 17 (расходы по доставке)=10'000$*30,00=300'000 руб. Графа 18 (расходы по погрузке, разгрузке)=3'000$*30,00=90'000 руб. Графа 18 (расходы по погрузке, разгрузке)=3'000$*30,00=90'000 руб. Графа 19 (расходы на страхование)=1'000$*30,00=30'000 руб. Графа 19 (расходы на страхование)=1'000$*30,00=30'000 руб. Графа 20 (гр.13+гр.17+гр.18+гр.19) = 60' ' ' '000 = 480'000 руб. Графа 20 (гр.13+гр.17+гр.18+гр.19) = 60' ' ' '000 = 480'000 руб. Раздел В. Вычеты. Не заполняется, т.к. в соответствии с условиями поставки FOB Покупатель не несет расходов, которые должны быть вычтены из стоимости сделки. Не заполняется, т.к. в соответствии с условиями поставки FOB Покупатель не несет расходов, которые должны быть вычтены из стоимости сделки. Заявленная таможенная стоимость будет равняться: Графа 25 (гр.12+гр.20) = 87'300' '000 = 87'780'000 руб. = 2'926'000$ Графа 25 (гр.12+гр.20) = 87'300' '000 = 87'780'000 руб. = 2'926'000$

4.2 Порядок контроля таможенной стоимости товаров В соответствии со ст.66 ТК ТС контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками; Порядок контроля таможенной стоимости товаров утвержден Решением Комиссии таможенного союза 376 от года (далее: «Порядок…»); Приказом ФТС России 272 от г. утверждена инструкция по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию таможенного союза, и регламента действий должностных лиц таможенных органов при контроле и корректировке таможенной стоимости товаров

Порядок контроля таможенной стоимости товаров (Решение КТС 376) определяет: действия должностных лиц таможенных органов и декларантов при осуществлении контроля таможенной стоимости до выпуска, при проведении дополнительной проверки, при осуществлении контроля таможенной стоимости после выпуска товаров; перечень источников информации, которые могут быть использованы при контроле таможенной стоимости; формы решения о корректировке таможенной стоимости товаров и решения о проведении дополнительной проверки; перечень признаков недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров; примерный перечень дополнительных документов и сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом при проведении дополнительной проверки

В соответствии с п.4 «Порядка…» - контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками (далее - СУР); П.5 «Порядка…» установил, что контроль таможенной стоимости товаров осуществляется с целью проверки соблюдения декларантом (таможенным представителем) требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза в части правильности выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, ее структуры и величины, а также документального подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров.

При осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа, в частности (п.6 «Порядка…»): по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная с использованием системы оперативного мониторинга таможенных деклараций; о биржевых торгах (котировках), ценах аукционов, а также из ценовых каталогов; полученная от государственных представительств (торговых представительств) государств - членов Таможенного союза за рубежом; полученная от государственных органов государств - членов Таможенного союза; полученная от предприятий и организаций, профессиональных объединений, в т.ч. поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний Информация может быть получена таможенным органом любым не запрещенным законодательством государств - членов Таможенного союза способом, в том числе с использованием сети Интернет Информация может быть получена таможенным органом любым не запрещенным законодательством государств - членов Таможенного союза способом, в том числе с использованием сети Интернет

При декларировании товаров контроль таможенной стоимости осуществляется путем проведения следующих операций: контроль правильности выбора метода определения таможенной стоимости; контроль правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости: - проверку правильности определения основы для расчета таможенной стоимости - проверку правильности определения основы для расчета таможенной стоимости - включение всех предусмотренных для выбранного метода компонентов; - включение всех предусмотренных для выбранного метода компонентов; - в случае заявления вычетов из выбранной основы их обоснованность; - в случае заявления вычетов из выбранной основы их обоснованность; контроль документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов; проверка правильности заполнения ДТС, которая включает в себя проверку полноты и правильности заполнения граф ДТС и проверку соответствия информации, содержащейся в ДТС, сведениям, указанным в ГТД и документах оценка достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками

По результатам проведенного контроля таможенной стоимости товаров должностное лицо принимает одно из следующих решений в отношении таможенной стоимости товаров (п.7-9 «Порядка…»): о принятии заявленной таможенной стоимости товаров (путем проставления соответствующей отметки в ДТС); о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров (Решение о корректировке таможенной стоимости товаров оформляется согласно приложению 1 к «Порядку…» ); в случае невозможности принятия решения в отношении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров при обнаружении признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, должностное лицо принимает решение о проведении дополнительной проверки

Решения таможенного органа Контроль таможенной стоимости товаров Выпуск товаров Отказ в выпуске Декларантом осуществлена корректировка ТС и доплачены платежи в сроки выпуска? Декларантом предоставлено обеспечение уплаты таможенных платежей в сроки выпуска? Обнаружены признаки недостоверности или неподтвержденности заявленной ТС? Обнаружено, что заявленная ТС является недостоверной? НЕТ ГДТ, ДТС, документ ы ТС корректируется ТС принята Дополнительная проверка ДА НЕТ ДА

4.3 Проведение дополнительной проверки. Выпуск при условии обеспечения уплаты таможенных платежей П.11 «Порядка…» установлено, что если при проведении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при таможенном декларировании товаров сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, то таможенный орган проводит дополнительную проверку (ст.69 ТК ТС) любым способом, не запрещенным таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государства - члена Таможенного союза, с целью принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров

Ст.69 ПРОВЕДЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ Основание для принятия решения о проведении дополнительной проверки Обнаружение признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены Решение таможенного органа должно быть обоснованным и содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены

Признаками недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров могут являться (п.11 «Порядка…»): выявленные с использованием СУР риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров; установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом; более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза; более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов; более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в т.ч., сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары; наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров, дающие основания полагать, о влиянии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары; наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.)

При проведении дополнительной проверки должностное лицо запрашивает у декларанта дополнительные документы, сведения и пояснения, перечень которых указывается в решении о проведении дополнительной проверки. Срок для их представления не может превышать 60 дней (п.14 «Порядка…») Прайс-листы производителя ввозимых товаров либо его коммерческое предложение; Сведения о стоимости ввозимого товара в стране отправления: экспортная таможенная декларация страны отправления (если ее заполнение предусмотрено в стране отправления) и заверенный ее перевод; Сведения о стоимости ввозимых товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей, артикулов, если эти сведения не указаны во внешнеторговом договоре (приложении, спецификации), счете-проформе (инвойсе); Упаковочные листы; Бухгалтерские документы об оприходовании товаров; Договоры на поставку оцениваемых, идентичных, однородных товаров для их продажи на единой таможенной территории Таможенного союза;

Сведения, разъясняющие основания предоставления продавцом скидок покупателю на конкретную партию товара, их величину, если такие скидки предусмотрены внешнеторговым договором, но не определены количественно; Оферты, заказы, прайс-листы продавцов оцениваемых, идентичных, однородных товаров, а также товаров того же класса или вида; Документы и сведения о физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров и их влиянии на ценообразование; Документы и сведения о перевозке и перегрузке товаров (при транспортировке несколькими видами транспорта); Документы и сведения, подтверждающие производимые после прибытия на таможенную территорию ТС оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание; Документы об урегулировании сторонами внешнеэкономической сделки претензий о несоответствии стоимости фактически поставленного товара и контрактной стоимости в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара от количества и качества, исходя из которого определялась контрактная стоимость товара; Документы, подтверждающие, что взаимосвязь между продавцом и покупателем не повлияла на стоимость сделки; Другие документы и сведения, в т.ч. полученные декларантом от иных лиц, включая лиц, имеющих отношение к производству, перемещению и реализации ввозимых товаров.

Если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки, установленные ст.196 ТК ТС для выпуска товаров (2 рабочих дня), то решение о проведении дополнительной проверки не является основанием для отказа в выпуске товаров. Выпуск осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленного таможенным органом в соответствии с п.п.2,5 ст.88 ТК ТС

Одновременно с доведением до декларанта решения о проведении дополнительной проверки таможенный орган сообщает декларанту сумму обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которую необходимо предоставить таможенному органу для выпуска товаров под обеспечение (п.16 «Порядка…») Для расчета суммы обеспечения м.б. использована: - информация о стоимости товаров того же класса или вида, имеющаяся у таможенного органа (в том числе в базах данных таможенных органов); - таможенная стоимость оцениваемых товаров без учета заявленных вычетов, скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности; - таможенная стоимость оцениваемых товаров с учетом возможной величины дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате; Способы обеспечения декларантом уплаты таможенных пошлин, налогов установлены ст.86 ТК ТС; Для целей внесения обеспечения уплаты таможенных платежей декларантом представляется заполненная в установленном порядке форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (п.17 «Порядка…»)

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами (ст.86 ТК ТС): денежными средствами (деньгами); банковской гарантией; поручительством; залогом имущества. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства.

Если декларант не представил запрошенные таможенным органом документы, либо такие документы не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении (п.21 «Порядка…») Если по результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то возврат (зачет) сумм обеспечения осуществляется в соответствии со ст.90 ТК ТС

Контроль таможенной стоимости товаров после их выпуска Контроль таможенной стоимости после выпуска товаров, в отношении которых таможенным органом принято решение по таможенной стоимости, осуществляется в соответствии со ст.99 ТК ТС; В соответствии со ст.99 ТК ТС таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3-х лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем

4.4 Порядок корректировки таможенной стоимости товаров В соответствии со ст.68 ТК ТС решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения; Корректировка таможенной стоимости производится на основании «Порядка корректировки таможенной стоимости товаров», утвержденного Решением Комиссии таможенного союза 376 от г. (далее: «Порядок…»)

Порядок корректировки таможенной стоимости товаров, утверждённый Решением КТС 376, Порядок корректировки таможенной стоимости товаров, утверждённый Решением КТС 376, определяет: процедуры корректировки таможенной стоимости до и после выпуска товаров и пересчета подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов; процедуру выпуска товаров с предоставлением декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки выпуска товаров; единую форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2) и правила ее заполнения

Корректировка таможенной стоимости товаров включает в себя (п.3 «Порядка…»): расчет величины скорректированной таможенной стоимости товаров, который производится в ДТС, оформляемой в установленном порядке ( при осуществлении корректировки таможенной стоимости товаров заполнение ДТС является обязательным ); отражение скорректированной величины таможенной стоимости товаров и пересчет таможенных пошлин, налогов в форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (далее - КТС)

При осуществлении декларантом корректировки таможенной стоимости до выпуска товаров представление им таможенному органу надлежащим образом заполненных ДТС, КТС, документов, подтверждающих содержащиеся в них сведения (расчеты), а также уплата дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов производится в срок, не превышающий срок выпуска товаров, установленный ст.196 ТК ТС - 2 дня (п.8 «Порядка…»); Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган на основании ст.210 ТК ТС отказывает в выпуске товаров; Если корректировка заявленной декларантом таможенной стоимости после выпуска товаров осуществляется таможенным органом, то таможенный орган производит расчет скорректированной таможенной стоимости товаров в ДТС, а также заполняет форму КТС. Второй экземпляр ДТС и КТС направляется декларанту (п.9 «Порядка…»)

Решение о корректировке таможенной стоимости в ходе декларирования товаров принимается при выявлении: технических ошибок, опечаток в расчетах; ошибок, связанных с неправомерным выбором метода определения таможенной стоимости, некорректным выбором основы для расчета таможенной стоимости, включением или исключением установленных компонентов, повлиявших на величину таможенной стоимости; несоответствия заявленной величины таможенной стоимости и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам; несоответствия заявленных стоимостных, физических характеристик товара, фактическим сведениям, установленным таможенным органом при таможенном контроле; несоответствия таможенной стоимости товара, фактической таможенной стоимости товара, имевшей место на день принятия ГТД, в связи с отклонением количества и/или качества поставленного товара от количества и качества заявленного в ГТД и др.

При принятии решения о корректировке таможенной стоимости товаров таможенный орган осуществляет следующие действия: в ДТС в поле «Для отметок таможенного органа» проставляется отметка «ТС корректируется»; производит обоснование принятого решения о неправомерном использовании избранного декларантом метода и (или) неправильном определении заявленной таможенной стоимости; производит расчет суммы обеспечения уплаты таможенных платежей, которые м.б. дополнительно начислены по результатам проверки правильности определения таможенной стоимости

Форма КТС состоит из основного листа (КТС-1) и добавочных листов (КТС-2). При корректировке таможенной стоимости или при выпуске с предоставлением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов товаров одного наименования используется КТС-1. В дополнение к основному листу при корректировке таможенной стоимости или выпуске с предоставлением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов двух и более наименований товаров, декларируемых в одной декларации на товары, используются КТС-2, в каждом из которых могут указываться сведения по двум наименованиям товара. КТС заполняется в двух экземплярах: первый экземпляр остается в таможенном органе и используется для таможенных целей, второй возвращается (направляется) декларанту (таможенному представителю)

В случае корректировки таможенной стоимости из-за отклонения от условий контракта по количеству и/или качеству декларант представляет документы, подтверждающие урегулирование претензий между покупателем и продавцом: Рекламационный акт, оформленный в соответствии с требованиями «Инструкции о порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составления и направления рекламационных актов» (утверждена Госарбитражем 15 октября 1990 г.); Ответ продавца (перевозчика) покупателю о признании претензий и готовности компенсировать понесенный покупателем ущерб; Документы, фактически подтверждающие принятие претензий: - копии банковских документов о поступлении на счет покупателя денежных; - копии банковских документов подтверждающие возврат ранее уплаченных за товар сумм; - новый счет и соответствующие платежные документы; - документы подтверждающие дополнительную поставку продавцом, либо возврат товаров покупателем продавцу; Расчет таможенной стоимости товара с учетом его фактического состояния на дату таможенного оформления осуществляется с представлением бланков по форме КТС-1,-2 на ввезенную партию товаров

4.5 Таможенная стоимость вывозимых товаров Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу государства ТС при вывозе с территории этого государства, определяется в соответствии с законодательством этого государства (ст.1 Соглашения от ) Нормативно-правовая база определения таможенной стоимости вывозимых товаров: Постановление Правительства РФ 500 от «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ»; Приказ ФТС РФ 932 от «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ»; Приказ ФТС РФ 435 от «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС- 4) на товары, вывозимые с таможенной территории РФ «Инструкции о порядке заполнения ДТС»

Основные принципы определения таможенной стоимости вывозимых товаров Определение таможенной стоимости вывозимых товаров производится с использованием одного из методов, предусмотренных Законом «О таможенном тарифе»; Основным методом определения таможенной стоимости вывозимых товаров является метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами; Если таможенная стоимость вывозимых товаров не м.б. определена по стоимости сделки с ними, тогда таможенная стоимость таких товаров определяется на основе стоимости сделки с идентичными (однородными) товарами, на основе метода сложения или резервного метода. Метод вычитания не применяется; Процедура определения таможенной стоимости вывозимых товаров должна быть общепринятой, т.е. не различаться в зависимости от страны назначения, вида товаров, участников сделки и т.д.

(Письмо ФТС РФ 01-06/32142 от ) При заявлении таможенного режима экспорта в отношении вывозимых товаров, для которых не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, таможенная стоимость таких товаров не определяется и не заявляется. (Письмо ФТС РФ 01-06/32142 от ) Таможенная стоимость вывозимых товаров в режиме экспорта заявляется декларантом в декларации таможенной стоимости по формам ДТС-3 и ДТС-4, которые утверждены Приказом ФТС РФ 435 от ДТС-3 заполняется при определении таможенной стоимости вывозимых товаров по методу по стоимости сделки с вывозимыми товарами или по резервному методу на основе гибкого применения метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами. В иных случаях заполняется ДТС-4. ДТС-3 и ДТС-4 состоят из двух основных листов: первого листа, содержащего сведения, распространяемые на декларируемые в ГТД товары, и второго листа, в котором указываются сведения, используемые при определении таможенной стоимости декларируемых товаров, и расчет величины таможенной стоимости

Метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами Таможенной стоимостью вывозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из РФ в страну назначения и дополненная начислениями расходов покупателя в размерах, не включенных в указанную цену. Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений. При отсутствии таких сведений, метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами не применяется

При декларировании товаров, вывозимых с таможенной территории РФ по договору купли-продажи или иному договору, когда таможенная стоимость определяется на основе цены сделки, декларантом представляются следующие документы для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости: учредительные документы декларанта; договор (контракт)и действующие приложения к нему; счета-фактуры (инвойс) и банковские платежные документы, а также другие платежные и/или бухгалтерские документы, отражающие стоимость товара; транспортные (перевозочные) документы; страховые документы; биржевые котировки, в случае если вывозится биржевой товар; другие документы, которые декларант считает необходимыми представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости

При декларировании товаров, вывозимых с таможенной территории РФ при отсутствии сделки купли-продажи, декларантом представляются следующие документы для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости: бухгалтерская документация продавца-экспортера, содержащая данные о затратах в связи с производством и реализацией оцениваемого товара; бухгалтерская документация продавца-экспортера, содержащая данные о величине прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории РФ; бухгалтерская документация экспортера о списании с баланса вывозимых товаров; документы, подтверждающие сведения о ценах на идентичные (однородные) товары; калькуляция себестоимости вывозимых идентичных или однородных товаров; иные документы, требующиеся для подтверждения заявленных сведений

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза из РФ в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными в тот же или соответствующий ему период, что и оцениваемые товары. Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде товаров не являются основанием для отказа в рассмотрении их как идентичных. Товары не считаются идентичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары. Для определения таможенной стоимости вывозимых товаров используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары, принятая таможенным органом. Если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами, то для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них

Метод по стоимости сделки с однородными товарами Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза из РФ в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными с таможенной территории РФ в тот же или соответствующий ему период, что и оцениваемые товары. Под однородными понимаются товары, не являющиеся идентичными, не имеющие сходные характеристики и состоящие из сходных компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики как качество, репутация на рынке и наличие товарного знака. Товары не считаются однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары. Для определения таможенной стоимости вывозимых товаров используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары, принятая таможенным органом. Если выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами, то для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них

Метод сложения За основу таможенной стоимости принимается расчетная стоимость вывозимых товаров, которая определяется путем сложения двух компонентов: а) суммы расходов, произведенных продавцом на приобретение материалов и на производство вывозимых товаров; эти расходы определяются на основе сведений о производстве товаров, представленных производителем в бухгалтерских счетах; а) суммы расходов, произведенных продавцом на приобретение материалов и на производство вывозимых товаров; эти расходы определяются на основе сведений о производстве товаров, представленных производителем в бухгалтерских счетах; б) суммы прибыли и управленческих расходов, которые имеют место в РФ при производстве товаров и их вывозе в страну покупателя. б) суммы прибыли и управленческих расходов, которые имеют место в РФ при производстве товаров и их вывозе в страну покупателя. Сумма прибыли и управленческих расходов учитывается в целом и определяется на основе сведений, представленных производителем

Резервный метод Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе данных, имеющихся в РФ, способами, совместимыми с основными принципами определения таможенной стоимости вывозимых товаров. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров резервным методом осуществляется путем применения одного из вышерассмотренных методов с учетом его особенностей. В качестве основы для определения таможенной стоимости вывозимых товаров не могут быть использованы: а) цена товара на внутреннем рынке России; а) цена товара на внутреннем рынке России; б) цена товара, поставляемого из РФ в иную страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые товары; б) цена товара, поставляемого из РФ в иную страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые товары; в) иные расходы, нежели те, которые подлежат включению в расчетную стоимость товаров при определении таможенной стоимости по методу сложения в отношении идентичных или однородных товаров; в) иные расходы, нежели те, которые подлежат включению в расчетную стоимость товаров при определении таможенной стоимости по методу сложения в отношении идентичных или однородных товаров; г) цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей; г) цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей; д) минимальные таможенные стоимости; д) минимальные таможенные стоимости; е) произвольные или фиктивные стоимости е) произвольные или фиктивные стоимости

4.6 Особенности определения таможенной стоимости товаров Особенности определения таможенной стоимости товаров при их помещении под определенную таможенную процедуру, изменении и завершении действия таможенной процедуры Особенности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации Особенности определение таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы

4.6.1 Особенности определения таможенной стоимости товаров при их помещении под определенную таможенную процедуру, изменении и завершении действия таможенной процедуры Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита (п.2 ст.64 ТК ТС); При заявлении товаров к таможенной процедуре, после их перемещения через таможенную границу, их таможенная стоимость определяется путём применения одного из методов определения таможенной стоимости товаров; Виды таможенных процедур, а также порядок их выбора и изменения установлены ст.ст.202,203 ТК ТС; В зависимости от направления перемещения товара таможенные процедуры можно условно разделить на два вида: применимые к товарам, ввозимым на таможенную территорию и применимые к товарам, вывозимым за пределы таможенной территории

Особенности определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров Особенности определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории или таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления установлены Решением КТС 512 от года; Таможенная стоимость отходов не определяется в случае, когда отходы переработаны в состояние, не пригодное для их дальнейшего коммерческого использования (п.1 ст.246 и п.1 ст.271 ТК ТС); Для целей определения таможенной стоимости отходы рассматриваются как товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза в этом состоянии; Если таможенная стоимость отходов не может быть определена по методам 1-4, то таможенная стоимость таких отходов определяется по методу 6 путём использования либо по цены их первой реализации на таможенной территории ТС, либо по цены реализации на внутреннем рынке ТС идентичных (однородных) им товаров

При изменении таможенной процедуры «таможенный склад» в отношении товаров, пришедших в негодность, испорченных или поврежденных вследствие аварии или действия непреодолимой силы в период их хранения на таможенном складе В соответствии со ст.235 ТК ТС такие товары рассматриваются как если бы они были ввезены на таможенную территорию таможенного союза в таком состоянии

При изменении таможенной процедуры «таможенный склад» в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» В соответствии со ст.238 ТК ТС в целях исчисления таможенных пошлин, налогов таможенная стоимость таких товаров и/или их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объём и т.д.) определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления», как если бы они в этот день были ввезены на таможенную территорию таможенного союза

При помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» В соответствии со ст.284 ТК ТС при помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ставки ввозных таможенных пошлин, налогов и курс валют, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза

Особенности помещения товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру экспорта В соответствии со ст.263 ТК ТС при помещении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру экспорта таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика), ставки вывозных таможенных пошлин, курс валют, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории

Особенности помещения временно вывезенных товаров под таможенную процедуру экспорта В соответствии со ст.291 ТК ТС при помещении временно вывезенных товаров под таможенную процедуру экспорта таможенная стоимость товаров и (или) их физические характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), ставки вывозных таможенных пошлин и курс валют, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру экспорта

Особенности помещения продуктов переработки (от товаров ранее помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории ) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления В соответствии со ст.262 ТК ТС, если стоимость операций по переработке установить не представляется возможным, она определяется как разность таможенной стоимости продуктов переработки и таможенной стоимости товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, как если бы данные товары вывозились с таможенной территории таможенного союза в день помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления

Таможенная стоимость товаров для личного пользования (ст.361 ТК ТС) Таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования. В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости

4.6.2 Особенности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу РФ Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу РФ утверждены Постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. 500 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации». Приказ ФТС России от 27 сентября 2006 г. 932 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации»

Правила применения методов определения таможенной стоимости незаконно ввозимых товаров предусматривают 3 случая: Если установлен день пересечения незаконно ввозимыми товарами таможенной границы РФ и обстоятельства их перемещения, то применяются все шесть методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, установленных Законом «О таможенном тарифе»; Если день пересечения незаконно ввозимыми товарами таможенной границы РФ установлен, но обстоятельства перемещения установить невозможно, то применяется только шестой метод; Если день пересечения незаконно ввозимыми товарами таможенной границы РФ установить невозможно, то применяется только шестой метод

4.6.3 Особенности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы утверждены Постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. 500 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации». Приказ ФТС России от 27 сентября 2006 г. 932 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации»

«Правила…» применяются при определении таможенной стоимости: - товаров, поврежденных вследствие аварии или действия непреодолимой силы, происшедших до первого помещения товаров под избранную таможенную процедуру; - товаров, поврежденных вследствие аварии или действия непреодолимой силы, происшедших до первого помещения товаров под избранную таможенную процедуру; - товаров, ввозимых на таможенную территорию, в поврежденном состоянии аварии или действия непреодолимой силы; - товаров, ввозимых на таможенную территорию, в поврежденном состоянии аварии или действия непреодолимой силы; Факт аварии или действия непреодолимой силы должен быть документально подтвержден декларантом; Таможенная стоимость товаров определяется исходя из их поврежденного состояния, независимо от пересмотра продавцом первоначальной цены этих товаров; Характер и степень повреждения товаров устанавливаются визуально. При необходимости, либо по заявлению декларанта, для этой цели может проводиться экспертиза товаров, осуществляемая до выпуска товаров таможенными органами

Основным методом определения ТС является метод по стоимости сделки с ввозимым товаром. При этом могут иметь место 2 случая: А) - декларант представляет новые платежно-расчетные документы, включая инвойс, подтверждающие цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товар в поврежденном состоянии; Б) – если повреждена только часть товаров, то таможенная стоимость таких товаров определяется по правилам первого случая. Таможенной стоимостью не поврежденных товаров, является стоимость сделки, приходящаяся на не поврежденные товары

Особенности определения таможенной стоимости поврежденных товаров Товары, поврежденные вследствие аварии или действия непреодолимой силы, могут быть заявлены к помещению под различные таможенные режимы по отдельности или группами. При заявлении в отношении таких товаров таможенных режимов уничтожения и отказа в пользу государства их таможенная стоимость не определяется и не заявляется

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!