О РЕАЛИЗАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» В ЧАСТИ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ УПРОЩЕННОЙ СДАЧИ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА. Сапрыкина Ольга Анатольевна Исполнительный директор Межрегионального института сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров, 7 июля 2010 г. НП «Межрегиональный институт сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров» (НП МИСБФМ) НОУ ВПО «Сибирская академия финансов и банковского дела»

Согласно ч.4 ст. 23 Федерального закона 307-ФЗ со дня вступления в силу частей ст. 11 настоящего Федерального закона аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до этого дня, вправе: 1) до 1 января 2012 года участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора; (п. 1 в ред. Федерального закона от N 136-ФЗ). 2) до 1 января 2013 года сдавать квалификационный экзамен, предусмотренный настоящим Федеральным законом, в упрощенном порядке. Упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена для указанных лиц устанавливается уполномоченным федеральным органом. При этом в отношении указанных лиц не применяется установленное пунктом 2 части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона требование о том, что не менее двух лет из последних трех лет стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Согласно ч.4.1. ст. 23 Федерального закона 307-ФЗ С 1 января 2012 года аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора, за исключением участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона. (часть 4.1 введена Федеральным законом от N 136-ФЗ)

Статья 5. П.3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями. (в ред. Федерального закона от N 136-ФЗ)

Аудиторы, желающие осуществлять обязательный аудит отчетности вышеуказанных организаций, могут в период с 01 января 2012 года до 01 января 2013 года сдать квалификационный экзамен ПО УПРОЩЕННОМУ ПОРЯДКУ согласно Общему подходу к организации и проведению квалификационного экзамена в упрощенном порядке.бщему подходу к организации и проведению квалификационного экзамена в упрощенном порядке.

ОБЩИЙ ПОДХОД К ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 27 мая 2010 г. Целью квалификационного экзамена является проверка профессиональных знаний претендента в отраслевых областях, в которых он не имеет опыта работы в качестве аудитора. Профессиональные аудиторские навыки не требуют проверки в ходе упрощенного экзамена, так как они проверялись при первоначальной сдаче квалификационного экзамена, а также, поскольку претендент уже имеет опыт работы в качестве аудитора. На основании Общего подхода Минфином будет утвержден соответствующий нормативный правовой акт, определяющий упрощенный порядок.

-проводится с г. до г. - в форме компьютерного тестирования. - вправе сдавать аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г. Упрощенный экзамен:

В ходе упрощенного экзамена проверяются специфические актуальные знания в отраслевых областях, в которых претендент не имеет опыта работы в качестве аудитора. К таким знаниям относятся: а) бухгалтерский учет и отчетность в банковской и небанковской сферах (в зависимости от типа квалификационного аттестата аудитора у претендента); б) аудит в части профессиональной этики, контроля качества в аудите, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействия коррупции.

а) выданными после 1 ноября 2009 г. квалификационным аттестатом аудитора в области банковского аудита и квалификационным аттестатом аудитора в области общего аудита; б) выданными до 1 ноября 2009 г. квалификационным аттестатом аудитора в области банковского аудита и тремя квалификационными аттестатами аудиторов других типов. Освобождаются от тестирования в части бухгалтерского учета и отчетности, при условии ежегодного повышения квалификации в установленном порядке по всем типам квалификационных аттестатов аудиторов, следующие категории претендентов, обладающие:

претенденты, представившие документы о прохождении повышения квалификации по программам повышения квалификации аудиторов в области профессиональной этики, контроля качества в аудите, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействия коррупции в общем объеме не менее 60 часов. Данные курсы должны быть пройдены в УМЦ, внесенных в государственный реестр учебно-методических центров, либо в образовательных учреждениях, отобранных саморегулируемыми организациями аудиторов, по программам, утвержденным соответственно Минфином России и саморегулируемыми организациями аудиторов. Освобождаются от тестирования в части аудита

Предметом апелляции по результатам упрощенного экзамена может являться исключительно нарушение порядка сдачи упрощенного экзамена.

Упрощенный экзамен проходит в форме тестирования и состоит из 2х частей: 1.Бухгалтерский учет и отчетность; 2.Аудит. По части «БУиО» - пока нет прямых разъяснений. По части «Аудит» - пройти обучение по программам повышения квалификации (ОППК) по следующим темам: профессиональная этика, контроль качества в аудите, противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействия коррупции Выводы

Согласно Приказу МФ РФ от 29 декабря 2006 г. 187н «Об утверждении программ повышения квалификации аудиторов»: Программа ПК «Профессиональная этика» (утв. Приказом Минфина РФ от г. 187н) - 10 часов. 2.Контроль качества в аудите – в настоящее время такая программа в Перечне программ повышения квалификации аудиторов, утвержденных Минфином РФ, отсутствует – 40 часов. Саморегулируемые организации руководствуются собственными программами повышения квалификации. 3. Программа ПК «Соблюдение требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (утв. Приказом Минфина РФ от г. 50н) – 16 часов.

Примечание: Кодекс этики аудиторов России одобрен Советом по аудиторской деятельности 7 мая 2007 г. (протокол 56). Кодекс этики профессиональных бухгалтеров IFAC с 1 января 2011 г. вступает в силу. Программа ПК «Профессиональная этика»

Программа ПК «Внешний и внутренний контроль качества работы». – 40 часов. Цель программы – подготовка аудиторов и аудиторских организаций к организации системы внутреннего контроля качества и внешним проверкам качества работы в соответствии с требованиями СРО. Вопросы программы: Основы контроля качества работы; Цель контроля качества работы; Правовые основы контроля качества в аудите: ФЗ 307-ФЗ; ФЗ 315-ФЗ; ФПСАД 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»; ФПСАД 34 «»Контроль качества услуг в аудиторских организациях»; Последствия уклонения от проведения проверок качества аудита И другие вопросы.

ОТЧЕТ Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности за 2009 г. Вопросы Отчета: Система внешнего контроля качества работы. Показатели контрольной деятельности за 2009 г. Недостатки, выявленные системой внешнего контроля качества работы. Проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление аудиторского заключения. Независимость и профессиональная этика. Основные проблемы системы внешнего контроля качества. Реализация рекомендаций по совершенствованию системы внешнего контроля качества, предложенных в 2009 г. Письмо МФ РФ от г /1024 «Об установлении и соблюдении аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами правил внутреннего контроля качества работы».

«Соблюдение требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (утв. Приказом Минфина РФ от г. 50н). Письмо МФ РФ от г /423 «О вопросах деятельности аудиторов в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Письмо МФ РФ от г /520 «О применении законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма». Письмо МФ РФ от г /687 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма при оказании аудиторских услуг». Письмо МФ РФ от г /4-36 «По вопросу разъяснения отдельных требований Федерального закона от ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма». Программа ПК

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ САМОРЕГУЛИРУЕМЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ АУДИТОРОВ ПРОХОЖДЕНИЯ АУДИТОРАМИ ОБУЧЕНИЯ ПО ПРОГРАММАМ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ (далее – ОППК) Одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 29 октября 2009 г., протокол N 79, с изменениями, одобренными 29 апреля 2010 г., протокол N 84

Минимальная продолжительность ОППК устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год. Рекомендуемая продолжительность ОППК - 40 часов в год. ОППК утверждаются саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов. должны быть направлены на развитие практических навыков составления рабочих документов, аудиторских заключений и отчетов аудитора, а также углубление знаний в специфических областях, выходящих за рамки знаний, проверяемых во время квалификационного экзамена, и приобретение знаний, необходимых для понимания отраслевой специфики бизнеса аудируемых лиц. До определения Советом по аудиторской деятельности рекомендуемого перечня тем курсов повышения квалификации аудиторов и базовых программ таких курсов саморегулируемым организациям аудиторов рекомендуется утверждать программы повышения квалификации аудиторов исходя из перечня программ, утвержденных Минфином России и ЦАЛАК Минфина России по состоянию на г. Продолжительность обучения и программ повышения квалификации аудиторов

Саморегулируемая организация аудиторов определяет допустимые для ее членов формы ОППК: - обучение в форме учебных курсов в образовательных учреждениях; - внутрифирменное обучение; - стажировка в уполномоченных аудиторских организациях; - участие в конференциях и др. Каждый аудитор ежегодно составляет в письменном виде индивидуальный план ОППК. Форма плана устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов. План утверждается до начала года для аудиторов, работающих в аудиторских организациях, руководителем аудиторской организации или лицом, ответственным в аудиторской организации за организацию ОППК; для индивидуальных аудиторов - ими лично. В плане должно быть предусмотрено не менее 40 часов в год ОППК в форме учебных курсов в образовательных учреждениях. Перечень образовательных учреждений, проводящих ОППК, определяется саморегулируемой организацией аудиторов. Такой перечень должен обеспечивать равный доступ аудиторам к ОППК в пределах Российской Федерации и содержать достаточное количество образовательных учреждений во всех субъектах Российской Федерации для полного удовлетворения потребностей аудиторов в повышении квалификации с наименьшими затратами. Аудитор вправе проходить повышение квалификации аудиторов в любом образовательном учреждении, отобранном саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. ФОРМЫ ОППК

Рекомендуются следующие условия отбора образовательных учреждений: а) наличие лицензии на право осуществления образовательной деятельности в сфере дополнительного профессионального образования по специальностям и направлениям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" с длительностью обучения, предусмотренной лицензией, не менее 200 часов; б) наличие в штате или привлечение преподавателей высшей квалификации по специальностям и направлениям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", либо по кафедрам, читающим курсы по аудиту, бухгалтерскому учету, анализу, праву, налогообложению, финансам и кредиту; в) наличие необходимой материально-технической базы; г) наличие, как минимум, трехлетнего опыта работы по подготовке (переподготовке) или повышению квалификации аудиторов. При организации прохождения аудиторами ОППК рекомендуется отбирать, в первую очередь, те образовательные учреждения, которые включены по состоянию на 1 января 2010 г. в государственный реестр учебно- методических центров и имеют высокую репутацию в аудиторском сообществе.

Саморегулируемым организациям аудиторов необходимо организовать систему контроля ОППК, сочетающую принципы "оценки результатов" повышения квалификации и "формального контроля". Исходя из этих принципов, контроль саморегулируемой организации аудиторов за соблюдением аудиторами требования о прохождении ОППК должен проводиться как в ходе внешнего контроля качества работы аудиторов и аудиторских организаций, так и при подтверждении аудиторами соблюдения требования о прохождении ОППК. По итогам выполнения плана аудитор составляет отчет о прохождении ОППК по форме, установленной саморегулируемой организацией аудиторов, с приложением подтверждающих документов. Аудиторские организации обязаны организовать внутреннюю систему контроля выполнения планов. Контроль ОППК

Саморегулируемая организация аудиторов определяет систему мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов, нарушающих требование о прохождении ОППК. В частности, при выявлении нарушений, предусмотренных частью 1 статьи 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", саморегулируемая организация аудиторов может принять решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора и прекращении его членства в саморегулируемой организации аудиторов. Меры, принимаемые по результатам контроля ОППК

может быть наступление одного из следующих событий, препятствовавших прохождению ОППК, если это событие имело место суммарно не менее 90 календарных дней из последних шести календарных месяцев: а) нетрудоспособность, вызванная тяжелой болезнью или иными обстоятельствами, предусмотренными законодательством; б) нахождение в отпуске по беременности и родам; в) призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную службу; г) наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствовавших прохождению ОППК. Кроме того, уважительным может быть признано несоблюдение требования о прохождении ОППК по причине нахождения аудитора не более 727 календарных дней в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Признанная уважительной причина несоблюдения требования о прохождении ОППК должна быть подтверждена аудитором документально. Основанием для признания причины несоблюдения требования о прохождении ОППК уважительной

В случае если причина несоблюдения требования о прохождении ОППК признается уважительной, саморегулируемая организация аудиторов устанавливает аудитору индивидуальный срок прохождения ОППК. При этом аудитору, находившемуся не более 727 календарных дней в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, то индивидуальный срок устанавливается в течение календарного года, следующего за годом окончания данного отпуска, и прохождение ОППК должно быть объемом, обеспечивающем исполнение требования ч. 9 ст. 11 Федерального закона 307-ФЗ о минимальной продолжительности такого обучения не менее 120 часов за три последовательных календарных года, включая годы, когда аудитор находился в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Саморегулируемые организации аудиторов ежегодно информируют Совет по аудиторской деятельности об исполнении членами саморегулируемой организации аудиторов требования о прохождении ОППК, мерах по организации ОППК, мерах дисциплинарного воздействия, принятых к членам саморегулируемой организации аудиторов по данному вопросу.

Согласно ст. 23 Федерального закона 307-ФЗ: Саморегулируемые организации аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов до 1 июля 2010 года, обязаны не позднее 1 сентября 2010 года создать единую аттестационную комиссию, предусмотренную настоящим Федеральным законом. (часть 11 введена Федеральным законом от N 136-ФЗ) Единая аттестационная комиссия – создается всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования..

1. Федеральный закон РФ от г. 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федерального закона от ФЗ). 2. Федеральный закон РФ от г. 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях». 3. Информационное сообщение МФ РФ от г. «Для пользователей аудиторских услуг». 4. Письмо МФ РФ от г /1024 «Об установлении и соблюдении аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами правил внутреннего контроля качества работы». 5. Письмо МФ РФ от г /275 «О противодействии коррупции в сфере аудиторской деятельности». 6. Письмо МФ РФ от г /423 «О вопросах деятельности аудиторов в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». 7. Письмо МФ РФ от г /520 «О применении законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма». 8. Письмо МФ РФ от г /687 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма при оказании аудиторских услуг». 9. Письмо МФ РФ от г /4-36 «По вопросу разъяснения отдельных требований Федерального закона от ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма». Список использованных источников.

10. Приказ МФ РФ от г. 16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010». 11. Рекомендации по организации саморегулируемыми организациями аудиторов прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации (одобрены Советом по аудиторской деятельности МФ РФ , протокол 79, с изм. и ред.). 12. Общий подход к организации и проведению квалификационного экзамена в упрощенном порядке (одобрено Советом по аудиторской деятельности при МФ РФ г.). 13. Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности МФ РФ г., протокол 80). 14. Протоколы заседаний Совета по аудиторской деятельности МФ РФ за период с по настоящее время. 15. Отчет Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности МФ РФ за 2009 год. 16. Перечень программ повышения квалификации аудиторов, утвержденных МФ РФ. Список использованных источников:

Спасибо за внимание!