ТЕМА: Податки та податкова система 1.Податки, функції які вони виконують та їх сутність. 2. Елементи системи оподаткування 3. Класифікація податків за різними ознаками. 4.Ставки податків і їх характеристика. 5.Порядок та способи сплати податків.

1.Податки, функції які вони виконують та їх сутність. Податок - обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку. Збір (плата, внесок) - обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій. Податкова система - сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів. що справляються в установленому законодавством порядку. Справляння податків в Україні регламентується Податковим кодексом.

Фіскальна Регулююча Соціальна контрольна розподільча стимулююча стримуюча Функції податків Головна мета даної функції – своєчасність та повнота сплати податків При виконанні цієї функції держава повинна збирати постійні (весь бюдж. період), стабільні(високий рівень гарантії надходжень та повний обсяг) та рівномірні(розподіл по території для забезпечення достатніх доходів) податки. Надання пільг по податках або звільнення від їх сплати взагалі. Держава намагається захистити власного виробника (митні тарифи, додаткові податки, підвищення ставок). ЇЇ виконання суттєво впливає на добробут громадян держави та справедливий розподіл коштів державного бюджету між усіма верствами населення.

Виконання регулюючої функції полягає в наступному: 1. Визначення системи оподаткування, яка діє в державі (постійне удосконалення, заміна податків, ставок, сплати, методики розрахунку, пристосування до змін сьогодення) 2. Ефективність застосування податків.(пільги, зменшення сум до сплати, як це впливає на прибуток, більші податки - більше сплати і навпаки, більші суми у СПД – розвиток п/п, визначення на скільки це ефективно). 3. Визначення податкових ставок. Суть – податкова система щодо ставок має бути гнучкою, абе забезпечувати розвиток. Якщо ставка податку на прибуток занадто велика – тінь. Виконання регулюючої функції полягає в наступному: 1. Визначення системи оподаткування, яка діє в державі (постійне удосконалення, заміна податків, ставок, сплати, методики розрахунку, пристосування до змін сьогодення) 2. Ефективність застосування податків.(пільги, зменшення сум до сплати, як це впливає на прибуток, більші податки - більше сплати і навпаки, більші суми у СПД – розвиток п/п, визначення на скільки це ефективно). 3. Визначення податкових ставок. Суть – податкова система щодо ставок має бути гнучкою, абе забезпечувати розвиток. Якщо ставка податку на прибуток занадто велика – тінь.

Податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі. Податкова пільга надається шляхом: а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору; б) зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору; в) встановлення зниженої ставки податку та збору; г) звільнення від сплати податку та збору.

2. Елементи системи оподаткування Де платники податку - фізичні особи та юридичні особи і їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів. об'єкт оподаткування - може бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку. база оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання. ставка податку- розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування. порядок обчислення податку- здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

податковий період встановлений період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів. Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів. Види податкового періоду : календарний рік; календарне півріччя;календарний квартал; календарний місяць; календарний день. строк та порядок сплати податку- період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

3. Класифікація податків за різними ознаками. В залежності від рівня державних структур які встановлюють податки: Загальнодержавні До загальнодержавних належать податки та збори, що є обов'язковими до сплати на усій території України. Місцеві. До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

За формою оподаткування Прямі. Прямі встановлюються на доход та майно фізичних і юридичних осіб, які проводять сплату податків. Встановлюються безпосередньо щодо платника. Розмір прямих податків залежить від розміру об єкта оподаткування. Податок на прибуток, на майно, ПДФО … Прямі податки можуть бути особисті і реальні. Особисті – враховують платоспроможний або сімейний стан, коли сплачується податок з величини отриманого доходу. Реальні – сплачуються незалежно від індивідуальних фінансових можливостей Непрямі. Непрямі – податки на товари і послуги, сплачені в ціні товару або включені в тариф.

За економічним змістом об єкт оподаткування. Податки на доходи. Податки на доходи стягуються з сукупного доходу фізичних та юридичних осіб, а їх безпосереднім об єктом є з/пл. громадян, їх доходи та прибуток п/п. Податки на споживання. Податки на споживання сплачуються не під час отримання доходів, а під час їх використання(у формі непрямих податків). Податки на майно. Податки на майно встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна (сплачуються постійно, доки майно перебуває у власності).

За порядком використання Загальні (надходять до державного бюджету, витрачаються на проведення загальнодержавних заходів, на покриття будь-яких витрат держави) Спеціальні (стягуються в спеціальні фонди і можуть бути використані тільнки за цільовим призначенням) За суб єктами сплати Юридичні особи Фізичні особи Юр та фіз..

4.Ставки податків і їх характеристика. В залежності від виду діяльності платника податку: базові (головна, основна ставка); підвищені ставки (прибуток гральний бізнес), понижені ставки (ПДВ і 0%). В залежності від системи будування вони поділяються на : тверді (у грошовому вираженні, акциз євро за тону бензину), відносні(визначаються у відношенні до якої-небуть величини (НМДГ))

Відносні ставки бувають: а)прогресивні – збільшуються в залежності від збільшення бази оподаткування. Проста прогресивна(збільшується в рівних пропорціях), складна прогресивна по ступінчатому методу тобто не в рівних частинах. Б) пропорційні. Залишаються стабільними і не залежать від зміни об єкта оподаткування.(при високих доходах виникає бажання зменшувати базу!!!!) В)регресивні – із зростанням бази оподаткування ставка податку знижується(можуть використовуватись наприклад на землях з низькою родючістю і зі збільшенням площі знижувати ставку.) Г) змінна ставка. Припускають використання змішаних варіантів. Відносні ставки бувають: а)прогресивні – збільшуються в залежності від збільшення бази оподаткування. Проста прогресивна(збільшується в рівних пропорціях), складна прогресивна по ступінчатому методу тобто не в рівних частинах. Б) пропорційні. Залишаються стабільними і не залежать від зміни об єкта оподаткування.(при високих доходах виникає бажання зменшувати базу!!!!) В)регресивні – із зростанням бази оподаткування ставка податку знижується(можуть використовуватись наприклад на землях з низькою родючістю і зі збільшенням площі знижувати ставку.) Г) змінна ставка. Припускають використання змішаних варіантів.

На сьогоднішній день Податковим кодексом прописані такі види ставок: Абсолютна (специфічна) ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. Відносна (адвалорна) визнається ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування. Граничною ставкою податку визнається максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком. На сьогоднішній день Податковим кодексом прописані такі види ставок: Абсолютна (специфічна) ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. Відносна (адвалорна) визнається ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування. Граничною ставкою податку визнається максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком.

В практиці зарубіжних країн існує три основних способи стягнення податків: кадастровий, у джерела (стягнення до отримання доходу). Це коли податок розраховується і утримується бухгалтерією наприклад тієї юридичної особи, яка сплачує дохід суб єкту податку – ПДФО. по декларації(стягнення після отримання доходу). Передбачається надання декларації в податкові органи де чітко вказані отримані доходи. Кадастр – реєстр, котрий має перелік типових об єктів (землі, доходів), що класифікуються по зовнішнім признакам і встановлюють середню дохідність об єкту оподаткування (до зовнішніх признаків відносяться розмір ділянки, кількість худоби … ) 5.Порядок та способи сплати податків.

Тести 1.До загальнодержавних належать такі податки та збори: A.Екологічний податок. B.Туристичний збір. C.Фіксований сільськогосподарський податок. D.Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. 2.До місцевих податків та зборів належать: A.Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. B.Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності. C.Туристичний збір. D.Збір за спеціальне використання води. 1.До загальнодержавних належать такі податки та збори: A.Екологічний податок. B.Туристичний збір. C.Фіксований сільськогосподарський податок. D.Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. 2.До місцевих податків та зборів належать: A.Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. B.Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності. C.Туристичний збір. D.Збір за спеціальне використання води. 1. До загальнодержавних належать такі податки та збори: A.Податок на доходи фізичних осіб. B.Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. C.Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. D.Збір за користування радіочастотним ресурсом України. 2. До місцевих податків та зборів належать: A.Єдиний податок. B.Фіксований сільськогосподарський податок. C.Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. D.Податок на прибуток підприємств. 1. До загальнодержавних належать такі податки та збори: A.Податок на доходи фізичних осіб. B.Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. C.Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. D.Збір за користування радіочастотним ресурсом України. 2. До місцевих податків та зборів належать: A.Єдиний податок. B.Фіксований сільськогосподарський податок. C.Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. D.Податок на прибуток підприємств.

3. В залежності від рівня державних структур які встановлюють податки вони бувають: A.Прямі та непрямі. B.Загальнодержавні і місцеві. C.Розкладні і окладні. D.Загальні і спеціальні. 4. Відносні ставки податку бувають: A.Специфічні. B.Тверді. C.Прогресивні, регресивні. D.Пропорційні, змінні. 5. В межах регулюючої функції виокремлюють: A.Фіскальну та соціальну. B.Контрольну та фіскальну. C.Стимулюючу та стримуючу. D.Контрольну та розподільчу. 3. В залежності від рівня державних структур які встановлюють податки вони бувають: A.Прямі та непрямі. B.Загальнодержавні і місцеві. C.Розкладні і окладні. D.Загальні і спеціальні. 4. Відносні ставки податку бувають: A.Специфічні. B.Тверді. C.Прогресивні, регресивні. D.Пропорційні, змінні. 5. В межах регулюючої функції виокремлюють: A.Фіскальну та соціальну. B.Контрольну та фіскальну. C.Стимулюючу та стримуючу. D.Контрольну та розподільчу. 3.За формою оподаткування податки класифікуються як: A.Загальнодержавні і місцеві. B.Розкладні і окладні. C.Прямі та непрямі. D.Загальні і спеціальні. 4.В залежності від системи будування ставки податку поділяються на : A.Базові B.Підвищені ставки C.Понижені ставки D.Тверді і відносні. 5.Виконання регулюючої функції полягає в наступному: A.Визначення системи оподаткування, яка діє в державі. B.Ефективність застосування податків. C.Визначення податкових ставок. D.Всі відповіді вірні. 3.За формою оподаткування податки класифікуються як: A.Загальнодержавні і місцеві. B.Розкладні і окладні. C.Прямі та непрямі. D.Загальні і спеціальні. 4.В залежності від системи будування ставки податку поділяються на : A.Базові B.Підвищені ставки C.Понижені ставки D.Тверді і відносні. 5.Виконання регулюючої функції полягає в наступному: A.Визначення системи оподаткування, яка діє в державі. B.Ефективність застосування податків. C.Визначення податкових ставок. D.Всі відповіді вірні.

Тема наступної лекції: Податкова система України Дякую за увагу. Інформація щодо діяльності університету, кафедри фінансів, дисциплін що викладаються та їх сутнісного наповнення знаходиться на сайті: