Отчетность по НДС - сдаем по новым правилам с книгами покупок и продаж Успенская Юлия Руководитель отдела бухгалтерского консалтинга Единый семинар 1С для бухгалтеров

Главные изменения по НДС Состав декларации Форма представления Новая модель налогового контроля по НДС Работа с декларацией по НДС в «1С:Предприятии 8» Содержание:

НДС-2015: пять самых важных новшеств В новую декларацию по НДС включаются сведения из книг покупок и продаж в полном объеме. ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков. По каждому факту расхождения данных налогоплательщикам отправляется запрос на уточнение. Налогоплательщик обязан подтвердить получение запроса от ФНС в шестидневный срок. Игнорировать запрос нельзя, потому что ИФНС может наложить арест на расчетный счет, если не получит подтверждение его получения. Налогоплательщик обязан разобраться в причинах расхождения, внести исправления в налоговые и первичные документы и представить в ФНС уточненные сведения.

Состав декларации по НДС с с ВКЛЮЧАЮТ В ДЕКЛАРАЦИЮ (п. 5.1 ст. 174 НК РФ в ред. Закона от ФЗ) сведения из книги покупок и книги продаж налогоплательщики НДС (налоговые агенты) сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов- фактур налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся: комиссионерами (агентами), действующими от своего имени; экспедиторами, определяющими доход как сумму вознаграждения; застройщиками сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах: лица, указанные в п. 5 ст. 173: неплательщики НДС; лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика; налогоплательщики при отгрузке товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС

Форма представления декларации С декларацию по НДС согласно п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. ФЗ от ФЗ) представляют: ТОЛЬКО В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ПО ТКС ЧЕРЕЗ ОПЕРАТОРА ЭДО: налогоплательщики НДС (в т.ч. налоговые агенты); лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ; налоговые агенты – неплательщики НДС (или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика) при выставлении и (или) получении счетов- фактур: при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров (от имени комиссионера, агента); при исполнении договоров транспортной экспедиции, если в составе доходов учитывается вознаграждение; при выполнении функций застройщика (п. 5 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от ФЗ). В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ИЛИ НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ: налоговые агенты – неплательщики НДС (или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика)

Ответственность за нарушение формы представления декларации по НДС с п. 5 ст. 174 НК РФ (Федеральный закон от ФЗ): При представлении налоговой декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной Санкции: Пункт 1 статьи 119 НК РФ: Несвоевременное представление декларации – штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1000 руб. Пункт 3 ст. 76 НК РФ: При непредставлении декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока - приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного пп. 1 п. 1 ст. 76 НК РФ Пункт 15.5 КоАП РФ Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

Структура новой декларации по НДС В соответствии с Приказом ФНС России от новая форма декларации по НДС включает 12 разделов: Традиционные разделы 1 – 7: Исключены показатели сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) Добавлены показатели по трансфертному ценообразованию Новые разделы: Раздел 8 «Сведения из книги покупок» и Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» Раздел 9 «Сведения из книги продаж» и Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанным в п. 5 ст. 173 НК РФ»

Обязанность ведения журнала учета счетов-фактур с ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС обязаны вести книги покупок и книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от ФЗ ) если ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, и НЕПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов- фактур, если они выставляют и (или) получают счета-фактуры: на основе договоров комиссии, агентских договоров на основе договоров транспортной экспедиции при осуществлении функции застройщика

Изменения в правилах ведения книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур Постановление Правительства РФ от «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от »: Вступило в силу с Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. 1137; Комитенты (принципалы) вправе составить комиссионеру (агенту), реализующему товары двум или более покупателям от своего имени, один счет-фактуру за соответствующую дату; Комиссионеры (агенты), приобретающие от своего имени товары (работы, услуги) у двух и более продавцов, вправе составить комитенту (принципалу) один счет-фактуру за соответствующую дату.

Регистрация счетов-фактур у продавца с

Регистрация счетов-фактур у покупателя с

Новая модель налогового контроля по НДС

Полностью изменяется бизнес-процесс взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в рамках контрольных мероприятий Фактически в отчетность теперь включаются данные, которые ранее запрашивались индивидуально по процедурам встречных проверок ФНС отказывается от встречных проверок по НДС, начиная с отчетных периодов за 2015 год – Предыдущие периоды администрируются (проверяются) по старому Процесс камерального контроля деклараций полностью автоматизирован – АСК НДС-2 – это автоматизированные средства перекрестных проверок, реализующих функции камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур Расширенное декларирование по НДС – новая модель налогового контроля

Вся отчетность по НДС будет объединяться в центральной базе данных ФНС После чего будет проходить несколько этапов контроля: 1 этап – форматно-логический контроль Если выявлены ошибки – машина выставит уведомление; 2 этап – стыковка книг покупок и продаж Декларации покупателей будут соотноситься с декларациями продавцов. Машиной будут обрабатываться взаимосвязи по каждой операции. 3 этап – направление в адрес налогоплательщика требование о представление пояснений по расхождениям в электронном виде Процедура проверки декларации

Сведения из разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) будут поступать в базу данных для проверки вычетов у покупателей: есть ли у продавца аналогичная сумма к уплате в бюджет Если программа обнаруживает соответствие, операция исключается из дальнейшей обработки и помещается в хранилище Если нет, то процесс анализа продолжается Если покупатель не полностью выбирает вычет, система накапливает данные Стыковка книг покупок и продаж Возможные варианты стыковки: Обязательства равны и совпадают по времени Сначала налоговую базу и сумму налога к уплате заявляет продавец, а затем покупатель заявляет вычет По мнению ФНС, вариант, когда вычет сначала заявляет покупатель, а потом продавец отражает у себя начисление НДС, неприемлем

Работа с декларацией по НДС в «1С:Предприятии 8»

Шаг 0. Шаг 0. Ведение учета средствами 1С:Предприятия Шаг 1. Шаг 1. Проверка данных информационной базы Шаг 2. Шаг 2. Формирование декларации по НДС по данным информационной базы Шаг 3. Шаг 3. Представление декларации по НДС в налоговый орган по каналам связи Шаг 4. Шаг 4. Отработка требований ФНС о представлении пояснений к налоговой декларации: формальное подтверждение получения запроса ответ по существу Процесс работы с декларацией по НДС

Если вести учет в программе корректно, то никаких дополнительных действий для подготовки новой декларации не требуется 1С:Бухгалтерия 8 обеспечивает корректное ведение учета в строгом соответствии с действующим законодательством (нормами главы 21 НК РФ). Подсистема учета НДС в 1С:Бухгалтерии 8: – Автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж; – Для целей учета НДС ведется раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ; – Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0 %, при строительстве хозяйственным способом, а также при исполнении организацией обязанностей налогового агента; – Суммы НДС по косвенным расходам в соответствии со ст. 170 НК РФ могут быть распределены по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС; – Помощник по учету НДС контролирует порядок выполнения регламентных операций; – Если учет ведется штатными средствами, отчетность формируется автоматически по данным информационной базы. Шаг 0: ведение учета в 1С:Бухгалтерии 8

Подробнейшая информация о ведении учета НДС – в информационной системе 1С:ИТС

В «1С:Предприятии 8» реализован ряд сервисов, которые позволяют избежать ошибок в учете и повышают достоверность учетных данных: Сервис «1С-ЭДО» снижает риск расхождений учетных данных у сторон сделки – обмен электронными документами – залог идентичности документов у продавца и покупателя Сервис «1С:Контрагент» повышает достоверность данных и исключает ошибки ввода – заполнение реквизитов контрагентов по ИНН; – проверка реквизитов контрагента; Сохранение в программе истории КПП организации и контрагентов Автоматическая сверка данных счетов-фактур с контрагентами Шаг 1: достоверность данных о контрагентах

Системы электронного документооборота 1С-ЭДО (в т.ч.1С-Такском), встроенные в программы «1С:Предприятия», позволяют обмениваться счетами-фактурами и другими юридически значимыми документами с контрагентами в электронной форме прямо из программ «1С» Использование 1С-ЭДО повышает достоверность данных и позволяет существенно снизить риск формирования декларации по НДС с искажениями из-за ошибок ввода Если вы применяете 1С-ЭДО, то входящие документы автоматически обрабатываются в информационной базе покупателя – Следовательно, реквизиты документов на стороне продавца и покупателя - идентичны, расхождения в декларациях не будет – нет необходимости проводить сверку с контрагентом перед отправкой декларации по НДС 1С-ЭДО снижает риск расхождений в декларациях контрагентов

Формирование и отправка электронного счета-фактуры продавцом

Чтобы помочь налогоплательщикам избежать ошибок в счетах- фактурах, книгах покупок и продаж, а также в журналах учета счетов- фактур, в «1С:Предприятие 8» встроен сервис 1С:Контрагент, который позволяет: 1С:Контрагент – повышает достоверность данных и исключает ошибки ввода по ИНН автоматически заполнять реквизиты контрагента по данным ЕГРЮЛ автоматически сверять реквизиты контрагента с данными базы ФНС (зарегистрирован ли в ЕГРН, ведет ли деятельность, совпадают ли данные и т.п.) при формировании документа для тех пользователей 1С:Предприятия, которые еще не перешли на ЭДО со своими контрагентами, в сервис 1С:Контрагент включен функционал для сверки данных из книг покупок и продаж

Заполнение реквизитов контрагентов по ИНН

Заполнение реквизитов контрагентов по наименованию

Упрощается повседневная работа бухгалтера Повышается достоверность данных о контрагентах Сервис включен и работает всегда – достаточно зарегистрироваться в интернет-поддержке – иметь действующий договор ИТС (для версий уровня ПРОФ и КОРП) Реализован в программах системы «1С:Предприятие 8»: «1С:Бухгалтерия 8» (версии ПРОФ, КОРП, базовая, ред. 3.0, в версия ) «1С:ERP Управление предприятием 8» (ред. 2.0, в версии ) «1С:Управление производственным предприятием 8» (ред. 1.3, в версии ) «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 1.1,в версии ) «1С:Управление небольшой фирмой 8» (версия ) «1С:Управление торговлей 8» (версия ) «1С:Отчетность предпринимателя 8» (ред. 2.0, в версии ) Преимущества автозаполнения реквизитов контрагентов

Не заполняются реквизиты обособленных подразделений; Не заполняются реквизиты филиалов и представительств; Для предпринимателей заполняется только ФИО – адрес считается персональными данными и недоступен; Не заполняются реквизиты адвокатов и нотариусов – этих данных нет в ЕГРИП. Ограничения сервиса 1С:Контрагент

6 августа 2014 года на сайте ФНС запущен веб-сервис по проверке ИНН/КПП контрагентов - npchk.nalog.ru / npchk.nalog.ru / Веб-сервис ФНС действует пока в тестовом режиме 7 августа 2014 года выпущено обновление «1С:Бухгалтерии 8» с поддержкой проверки контрагентов в справочнике «Контрагенты» Проверка реквизитов контрагентов с помощью сервиса ФНС

Выполнение оперативной проверки реквизитов контрагентов ПРОВЕРКА ПРОВОДИТСЯ: В налоговой декларации по НДС - по ИНН, КПП и дате В справочнике «Контрагенты» - по ИНН и КПП В отчетах – по ИНН, КПП и дате В документах – по ИНН, КПП и дате РЕЗУЛЬТАТ ПРОВЕРКИ: Положительный Контрагент зарегистрирован в базе ФНС как действующий Отрицательный Прекращена деятельность или изменен КПП КПП не соответствует данным базы ФНС Контрагент отсутствует в базе ФНС

Проверка реквизитов контрагентов в документах учетной системы

Проверка реквизитов контрагентов в книгах покупок, книгах продаж и журналах учета счетов-фактур

По всем контрагентам раз в неделю срабатывает регламентное задание, которое актуализирует результат проверки. Периодическая проверка справочника «Контрагенты»

Оперативная проверка корректности данных ИНН/КПП контрагентов выполняется в следующих программах: «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) – версия от С:Управление холдингом 8 - версия от С:Управление небольшой фирмой - версия от «1С:ERP Управление предприятием» (ред. 2.0) планируется в версии ориентировочно после «1С:Управление торговлей» (ред. 11.1) планируется в версии ориентировочно после С:Розница - версия В остальных конфигурациях системы "1С:Предприятие" проверка ИНН/КПП с помощью сервиса ФНС России будет осуществляться перед формированием декларации. Проверка ИНН/КПП в 1С:Предприятии

Справочник "Контрагенты" – В справочнике "Контрагенты" можно вести историю изменений КПП. – При изменении КПП контрагента можно по гиперссылке «История» рядом с полем КПП указать новое значение КПП и дату, начиная с которой он действует. – После этого при заполнении отчетности по НДС будет использован тот КПП, который был актуален на дату отражения операции. Также актуальное значение КПП будет использоваться при формировании печатных форм. Справочник "Организации" – В справочнике "Организации" можно вести историю изменений регистрации в налоговом органе. При изменении регистрации можно по гиперссылке «История» рядом с полями КПП и код налогового органа выбрать новую регистрацию и дату, начиная с которой она действует. – При заполнении отчетности по НДС будет использовано значение КПП организации из регистрации, которая была актуальна на дату выписки счета-фактуры. – Актуальное значение КПП также будет использовано при формировании печатных форм. Сохранение истории КПП организации и контрагентов в 1С:Бухгалтерии 8

Сохранение в программе истории КПП организации и контрагентов

В «1С:Бухгалтерии 8» в подсистеме учета НДС в релизе появились три новых отчета для сверки счетов-фактур с контрагентами в автоматическом режиме: – Реестр счетов-фактур выданных (Продажи – Отчеты по НДС) – Реестр счетов-фактур полученных (Покупки – Отчеты по НДС) – Сверка счетов-фактур с поставщиком (Покупки – Отчеты по НДС) Реестр счетов-фактур выданных выгружается в файл формата XML, который передается покупателю. Данные из информационной базы покупателя сверяются с данными из XML-файла, полученного от поставщика. Результаты сверки выводятся в отчет Сверка счетов- фактур с поставщиком. Возможны 4 результата сверки: – данные совпадают; – счет-фактура с такими номерами и датами отсутствует в базе организации; – счет-фактура с такими номерами и датами отсутствует у контрагента; – данные расходятся в суммах. Автоматическая сверка данных счетов- фактур

Продавец формирует реестр счетов-фактур выданных с отбором по покупателю, выгружает его в.xml и пересылает покупателю по почте. Автоматическая сверка данных счетов- фактур

На основе загруженных реестров счетов-фактур выданных и данных информационной базы можно сформировать отчет с результатами сравнения по контрагенту. Автоматическая сверка данных счетов- фактур

В отчете можно отобрать проблемные записи Работают расшифровки записей, заполненных по данным ИБ. Автоматическая сверка данных счетов- фактур

Шаг 2. Реализация новой декларации в программах «1С:Предприятия»

1С:Предприятие 8 «1С:Бухгалтерия», ред. 3.0 (ПРОФ, КОРП, базовая) (версия , ) «1С:Бухгалтерия», ред. 2.0 (версия , ) «1С:ERP Управление предприятием», редакция 2.0 (версия , ) «1С:Управление производственным предприятием», ред. 1.3 (версия , ) «1С:Комплексная автоматизация», ред. 1.1 (версия , ) «1С:Налогоплательщик» (версия , ) «1С:Управление холдингом» (версия , ) «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», ред. 1.0 (версия , ) «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», ред. 2.0 (версия , запланировано ) 1С:Предприятие 7.7 «Бухгалтерский учет» ( ) «Комплексная автоматизация» ( ) «Производство + Услуги + Бухгалтерия» ( ) Реализация новой формы декларации в решениях «1С:Предприятие»

Модуль регламентированной отчетности в ПП 1С обеспечивает автоматическое формирование декларации. Формирование декларации в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Визуализация сформированных разделов декларации: разделы 1 - 7

Визуализация сформированных разделов декларации: разделы

Подготовка декларации организациями, имеющими обособленные подразделения Для формирования декларации по НДС организацией, имеющей обособленные подразделения, рекомендуется отражать учетные данные по головной организации и по обособленным подразделениям в одной информационной базе (или использовать РИБы) Пользователям, имеющим обособленные подразделения, рекомендуется вести учет и сдавать отчетность в программах: «1С:Бухгалтерия 8 КОРП», «1С:Управление производственным предприятием 8», «1С:Комплексная автоматизация 8»; «1С:ERP Управление предприятием 2.0»; «1С:Управление холдингом 8». При ведении учета в разных информационных базах запланирована реализация инструмента «склеивания» деклараций по НДС по головной организации и по обособленным подразделениям в одну и отправки консолидированной декларации из «1С-Отчетности».

Шаг 3. Предоставление декларации по НДС и взаимодействие с контролирующими органами

Для отправки готовой декларации в ФНС, а также для мониторинга статуса прохождения отчета, используется сервис 1С-Отчетность, встроенный в «1С:Предприятие 8». Сервис выполняет отправку декларации в ФНС по телекоммуникационным каналам связи непосредственно из учетной программы. Если ФНС выявила расхождение и направила запрос на предоставление пояснений, этот запрос будет принят в программу (модуль 1С-Отчетность). Подтверждение будет сформировано и отправлено в ФНС автоматически. Снимается риск блокировки расчетных счетов. Если ФНС направила запрос, но с программой 1С никто в этот момент не работает, то запрос от ФНС можно увидеть в Личном кабинете абонента в браузере или в мобильном приложении. Это сигнал, что нужно запустить 1С и отработать запрос. Шаг 3. Предоставление декларации по НДС и взаимодействие с контролирующими органами

Шаг 4. Представление пояснений и уточнение налоговых деклараций

При выявлении налоговым органом: ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Оперативное представление пояснений в ФНС при проверке налоговых деклараций

Ответ на требование формируется, если пояснения не влияют на показатели строк 040, 050 раздела 1 декларации (вероятно, и строки 060 раздела 2) – по разделам 1 – 7 представляются текстовые сообщения – по разделам 8 – 12 представляется таблица по каждому разделу: если в декларации нет ошибок и указанные сведения соответствуют документам, то заполняется таблица 1; если в декларации допущены ошибки, но документы не содержат ошибок, то заполняется таблица 2. Если допущенные ошибки влияют на показатели строк 040, 050 раздела 1 декларации, то представляется уточненная декларация Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в декларации, то вне зависимости от того, влияют эти ошибки или нет на показатели строк 040, 050 раздела 1 декларации, представляется уточненная декларация Уточнение сведений в декларации (проект ФНС России)

Заполняются значения, указанные в соответствующей записи декларации Заполняются только скорректированные значения

В мае 2015 г. планируется дополнить функционал программ 1С инструментом для автоматического разбора требований ФНС о представлении пояснений Планируется, что программа будет показывать пользователю, по каким именно документам реализации и поступления (листам и строкам декларации) есть расхождения. Нужно будет поднять оригиналы документов и проверить, правильно ли занесены реквизиты документов в информационную базу. Затем либо внести исправления в отчетность и сдать уточненку, либо направить в ФНС ответ с подтверждением прежних данных из декларации. – Ответ на запрос ФНС и, если необходимо, уточненную декларацию можно будет подготовить и отправить прямо из программы 1С. Предоставление декларации по НДС и взаимодействие с контролирующими органами

Линия консультаций 24/7