Начальная форма налогообложения возникла, когда какой-нибудь местный вождь перекрывал устье реки …или горный перевал и взимал плату за проезд с купцов и путешественников. С.Паркинсон, английский экономист Начальная форма налогообложения возникла, когда какой-нибудь местный вождь перекрывал устье реки …или горный перевал и взимал плату за проезд с купцов и путешественников. С.Паркинсон, английский экономист

Государство ничего не сможет сделать для граждан, если граждане ничего не сделают для государства. Н.И.Тургенев, русский экономист

Что было Дань, подушный налог Налог с оборота Налогоплательщик – мужчина Взимание дани «повозом» Взимание дани «полюдьем» Прибыльщики Центральные государственные учреждения, Наркомфин Что стало НДФЛ НДС Налогоплательщики – мужчины и женщины Уплата налога в налоговый орган Выездная налоговая проверка Представитель налоговой службы Федеральная Налоговая Служба РФ

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ Доход от продажи ценных бумаг 13/30% Проценты 13/30% Дивиденды 9/15% Доход от продажи недвижимого и иного имущества 13/30% Доход от сдачи в аренду недвижимого и иного имущества 13/30% Страховые выплаты Заработанная плата 13/30% Доход от авторских прав 13/30% Вознаграждение за выполненную работу 13/30%

Налогоплательщики НДФЛ Налоговый резидент Физические лица вне зависимости от наличия гражданства РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд Налоговый нерезидент Физические лица вне зависимости от гражданства РФ или иностранного государства, находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

Объект налогообложения Для налогового резидента Доход, полученный от источников в РФ и на территории иностранных государств Для налогового нерезидента Доход, полученный только от источников в РФ 9% 35% 13% 15% 30%

Доходы, не подлежащие налогообложению Государственные пособия Пенсии, стипендии, материнский капитал Компенсационные выплаты Вознаграждения донорам Алименты, доход от реализации ценных бумаг, находившихся в собственности более 5 лет Гранты в сфере образования и науки, культуры Выплаты благотворительной помощи Доходы членов фермерского хозяйства Доходы налоговых резидентов от продажи недвижимости, находившейся в собственности 3 года и более Доходы от дарения и наследования Доходы, не превышающие 4 тыс.руб., полученные в виде подарка от организации, призов, материальной помощи Взносы на софинансирование пенсионных накоплений

Стандартные налоговые вычеты Вычет 3000 рублей ежемесячно Пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС Участвовавшим в испытаниях ядерного оружия до 31 декабря 1961 г. Пострадавшим от аварии на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча Инвалидам Великой Отечественной войны Инвалидам I, II, III групп из числа военнослужащих, пострадавших при защите СССР, РФ. Вычет 500 рублей ежемесячно Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней Лицам вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, органов внутренних дел и государственной безопасности СССР Участникам ВОВ, блокадникам Узникам концлагерей Инвалидам с детства, а также инвалидам I,II группы Отдавшим костный мозг для спасения людей, пострадавших на чернобыльской АЭС

Стандартные налоговые вычеты на детей Ежемесячный вычет 1400 руб. – на первого и второго ребенка 3000 руб. – на третьего и последующих детей 3000 руб. – на учащегося очной форм обучения, студента, аспиранта до 24 лет Данный вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Действует до месяца, в котором доход превысит руб. Двойной вычет 2800 руб.- на первого и второго ребенка 6000 руб. – на третьего и последующих детей Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (до вступления в брак), опекунам, попечителям, приемным родителям, а также родителям детей-инвалидов. Предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доход превысит руб.

Социальные налоговые вычеты Вид социального вычета Предельный размер вычета Пожертвования благотворительным организациям В размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода налогоплательщика Затраты на обучение детей, ближайших родственников налогоплательщика В размере фактических расходов, но не более рублей в года на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей Затраты на свое обучениеВ размере фактических расходов, но не более руб в год. Затраты на лечение свое, детей, ближайших родственников; суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования (медицинского) В размере фактических расходов, но не более руб в год Сумма уплаченных взносов по договорам НПО и на накопительную часть пенсии Не более руб.

Имущественные вычеты Вид имущественного вычета Предельный размер вычета Доход от продажи домов, квартир, дач, земельных участков Не более 1 млн.руб. Доход от продажи иного имущества, находившегося в собственности не менее 3 лет Не более 250 тыс.руб. Затраты на строительство или приобретение дома, квартиры или долей в них Не более 2 млн.руб Затраты на погашение целевого кредита или перекредитование целевых займов Без ограничений

Профессиональные налоговые вычеты Кому предоставляется Вид вычета Размер вычета ИП, нотариусам, адвокатам Сумма расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов 20% общей суммы доходов Налогоплательщикам, получающим доход по договорам гражданско- правового характера Сумма расходов Без документально подтвержденных расходов (чеки, приходно-кассовые ордера) не предоставляется Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения Сумма расходов 20-40% дохода

Косвенный налог - налог на товары или услуги, установленный в виде надбавки к цене Добавленная стоимость – разница между ценой товара или услуги и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства данного товара или услуги. ДС= труд + амортизация + рента +прибыль + материальные затраты на производство Добавленная стоимость – разница между ценой товара или услуги и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства данного товара или услуги. ДС= труд + амортизация + рента +прибыль + материальные затраты на производство

Налогоплательщики НДС Организации Лица, перевозящие товар через таможенную границу Таможенного союза ИП

Основные ставки НДС Специальная 0% Пониженная 10% Основная 18%

Товары, услуги, организации, не облагаемые НДС 1. Социально значимые (медицинское оборудование, услуги сферы образования и искусства, услуги по социальному обеспечению граждан и др.) 2. Экономические (например, беспошлинная торговля) 3. Льготируемые услуги (религиозные организации, организации, в которых работают инвалиды, др.) 4. Страховые услуги 5. Участники исследовательских проектов (инновационный центр «Сколково») 6. Организации, чей доход от продажи товаров или услуг за предшествующие 3 месяца не превысил 2 млн. руб.

Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию, перечислению налогов в бюджет РФ Выплачивает налог не из своих личных средств, а из средств налогоплательщика

Права налогового агента Получать от налоговых органов бесплатную информацию Использовать налоговые льготы Получать отсрочку, рассрочку по выплате кредита Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов Присутствовать при проведении выездной проверки Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства Требовать соблюдения налоговой тайны Получать от финансовых органов разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

Обязанности налогового агента Правильно и своевременно исчислять и перечислять налог в бюджет РФ В течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог Вести учет начисленных и выплаченных доходов по каждому налогоплательщику (налоговая карточка 1НДФЛ) Предоставлять ИФНС необходимые документы В течение 4 лет хранить документы Правильно и своевременно исчислять и перечислять налог в бюджет РФ В течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог Вести учет начисленных и выплаченных доходов по каждому налогоплательщику (налоговая карточка 1НДФЛ) Предоставлять ИФНС необходимые документы В течение 4 лет хранить документы

Ставка рефинансирования - размер % в год, подлежащих уплате Центральному Банку РФ за кредиты, предоставленные кредитным организациям Процентный пункт – единица, применяющаяся для сравнения величин, выраженных в процентах

ФОРМУЛА РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА НД= СТр-СТк НД - налогооблагаемый доход СТр - ставка рефинансирования СТк - ставка кредита НД= СТр-СТк НД - налогооблагаемый доход СТр - ставка рефинансирования СТк - ставка кредита

Изменение ставки рефинансирования на протяжении трех лет Дата Ставка в % 14 сентября 2012 г.8, декабря – 13 сентября 2012 г.8 3 мая 2011 г. – 25 декабря 2011 г.8,25 28 февраля 2011 г. – 2 мая 2011 г.8 1 июня 2010 г. – 27 февраля 2010 г.7,75 30 апреля 2010 г. – 31 мая 2010 г.8 29 марта 2010 г. – 29 марта 2010 г.8,25 24 февраля 2010 г. – 28 апреля 2010 г.8,5 28 декабря 2009 г. – 23 февраля 2009 г.8,75 25 ноября 2009 г. – 27 декабря 2009 г.9 30 октября 2009 г. – 24 ноября 2009 г.9,5

Материальная выгода - финансовые ресурсы, полученные от экономии на процентах при пользовании заемными средствами, а также при приобретении ценны бумаг Депозит – выше 13,25% Кредит – ниже 5,5%

Экономия на процентах – разница между ставкой рефинансирования и ставкой кредита/депозита, выраженная в процентах. В то время как материальная выгода – сумма дохода, полученная при пользовании заемными средствами или средствами, полученными в виде дохода по депозиту, выраженная в денежном эквиваленте.

Взаимосвязь источников формирования и направлений средств внебюджетных фондов Выплата ИсточникЦелевая аудитория Социальные пособия Государственные пенсии Пенсионный фонд России Неработающее население Страховая и накопительная часть пенсии Пенсионный фонд России Работающее население Пособия на случай материнства и младенчества Фонд социального страхования Неработающее население Оплата санаторно- курортного лечения работников и их детей Фонд социального страхования Работающее население Оплат медицинских услуг населению Фонд обязательного медицинского страхования Работающее и неработающее население

Не облагаются НДФЛ Договора обязательного страхования Договора долгосрочного страхования жизни Возмещения вреда жизни, здоровью и медицинских расходов Добровольное пенсионное и медицинское страхование Банковские вклады

Страховые выплаты по договорам обязательного страхования, добровольного страхования, накопительную часть трудовой пенсии, по программе софинансирования пенсий не облагаются налогом

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг НБ= РС – Р где НБ – налоговая база, РС –рыночная стоимость акций, Р – расходы на приобретение ценных бумаг НБ= РС – Р где НБ – налоговая база, РС –рыночная стоимость акций, Р – расходы на приобретение ценных бумаг

Н= С н * Д н По акциям РЕЗИДЕНТ – 9% НЕРЕЗИДЕНТ – 15% По акциям РЕЗИДЕНТ – 9% НЕРЕЗИДЕНТ – 15%

Статья 7 часть I НК РФ – международное законодательство об устранении двойного налогообложения Двойное налогообложение: 1. Обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. 2. Обложение дохода идентичным налогом в разных странах Двойное налогообложение: 1. Обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. 2. Обложение дохода идентичным налогом в разных странах

Список стран, с которыми заключены договоры об устранении двойного налогообложения Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Греция, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Киргизия, Китай, Корея, Куба, Кувейт, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Монголия, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Туркмения, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри- Ланка, ЮАР, Япония