Савина Ольга Николаевна кандидат экономических наук, доцент кафедры «Налоги и налогообложение»

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ « Уровень жизни – то, выше чего хотелось бы жить»

Социально-экономическое значение НДФЛ Мобилизация максимальных поступлений от налога Справедливое соотношение доходов разных слоев населения Составление баланса элементов

Налог на доходы физических лиц Плательщики подоходного налога Физические лица Имеющие постоянное местожительство в РФ* Не имеющие постоянное место жительства в РФ** Граждане РФ Иностранные граждане Лица без гражданства

Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за 1 полугодие 2014 года, %

Динамика поступления НДФЛ в консолидированный бюджет в гг., млрд. руб.

Нормативы распределения налога на доходы физических лиц в Российской Федерации с 1 января 2014 г.

Предлагаемые варианты распределения НДФЛ: А) уплата (зачисление) налога в бюджет муниципального образования - по месту жительства налогоплательщика. Б) расчетное распределение НДФЛ субъектом федерации между муниципальными бюджетами по специальной методике Главным же недостатком предлагаемого варианта является значительное удорожание администрирования налога Главным недостатком данного варианта является опасность непрозрачного распределения налога и, как следствие, снижение в целом справедливости бюджетной системы.

Доходы

Налог на доходы физических лиц Для разных видов доходов предусмотрены различные налоговые ставки: 13 % - ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА; 35 % - СПЕЦИАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА 13% и 15% - НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО ДИВИДЕНДАМ 30% - доходы иностранных граждан Если одна и та же организация выплачивает налогоплательщику разные виды доходов, налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13 % ДОХОДЫ-Н.ВЫЧЕТЫ Налоговая база по доходам, облагаемым по ставкам 35% и 9% ДОХОД Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 30 %, 15% ДОХОД НАЛОГОВАЯ БАЗА

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ по ставке 13%

Налог на доходы физических лиц НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Налоговые вычеты – это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Виды налоговых вычетов Стандартные Социальные Имущественные Профессиональные отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы благотвори- тельность, обучение, лечение, добровольные пенсионные взносы продажа имущества, а также приобретение жилых домов и квартир продажа имущества, а также приобретение жилых домов и квартир Предпринима- телям, авторам произведений науки, литературы, искусства, др. физ.лицам работодателем только налоговым органом при подаче декларации (искл. при покупке жилья у нескольких работодателей и по пенсионным взносам у одного работодателя) при исчислении налоговой базы предоставляются

Налог на доходы физических лиц СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 3000 руб. для лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидов войны 500 руб. для Героев СССР, РФ, лиц награжденных орденом Славы трех степеней; для блокадников; узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп 1 400, 3000 применяется на содержание детей Предоставляется на каждого ребенка Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом превышает рублей Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет из перечисленных выше, предоставляется максимальный

Общие условия получения стандартного вычета: 1. Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей, который выплачивает доход, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу. 2. Если сумма вычетов превышает доходы налоговая база в отчетном году равна нулю. Оставшаяся сумма стандартных вычетов на следующий год не переносится. Вычет на ребенка предоставляется с рождения и сохраняется до достижения ребенком 18 лет (24) СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Ст. 218

Налог на доходы физических лиц СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Благотворительные Образовательные по пенсионным взносам Медицинские

Для получения вычета необходимо: составить заявление и вместе с налоговой декларацией и копиями документов, подтверждающих расходы на благотворительность в предшествующем налоговом периоде подать его в налоговую инспекцию по месту жительства этого физического лица (пп.2 п.1 ст. 219 и ст. 229 НК РФ) каждый договор по- жертвования должен быть составлен с учетом конкретных условий и особенностей пожертвования.

Образовательные, медицинские, пенсионные вычеты 1. Вычет на дорогостоящее лечение – в полной сумме расходов; 2. Вычет на обучение детей (не только получение высшего образования) – в сумме не более руб. в год в общей сумме на обоих родителей; 3. Вычет на обучение свое (любая форма обучения); 4. Вычет на лечение свое, детей, супруга(и), родителей, а также усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет. (каждому налогоплательщику самостоятельно, а не в общей сумме). 5. Пенсионные вычеты – в сумме уплаченных пенсионных взносов Последние три вычета предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более руб. за налоговый период.

Образовательные вычеты применяются при выполнении следующих условий: Образовательные учреждения – имеющие соответствующие лицензии образовательного учреждения Лица, получающие услуги по образованию,- -непосредственно налогоплательщики; -дети до 24 лет (усыновленные дети, под опекой, на попечении и т.п. по НК РФ) налогоплательщика в возрасте до 18 лет Форма обучения- непосредственно налогоплательщики – любая; Дети (усыновленные дети, под опекой, на попечении и т.п. по НК РФ) налогоплательщика– дневная форма обучения Кто получит льготу – при обучении налогоплательщика – он сам; при обучении детей – льгота предоставляется одному или обоим родителям, опекунам, попечителям, братьям, сестрам. Срок применения вычетов- на период обучения, включая академический отпуск

Имущественный вычет при продаже имущества При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1 млн. руб. в целом за налоговый период При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1 млн. руб. в целом за налоговый период При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 тыс. руб. в целом за налоговый период При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 тыс. руб. в целом за налоговый период 1 2

Есть ли документальное подтверждение расходов См. ст. 217 НК РФ Налоговые вычеты при продаже жилых домов, квартир, дач В сумме документально подтвержденных расходов До рублей Право выбора Какое время находится в собственности

Альтернативные способы применения вычетов Налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущества на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением доходов (представить документы налоговому агенту)

СТАВКИ 13%, 30%, 13%, 35% - ст. 224 НК РФ - проценты по банковским вкладам – ст Материальная выгода – ст. 212 НК РФ

Спасибо за внимание!